因拒絕稅務(wù)局檢查
稅局獲取其個(gè)人銀行流水，罰款1.5倍！
我局于2022年9月22日起對(duì)你（家庭地址：江西省****）自2019年1月1日至2021年12月31日期間從多處任職單位取得收入未按規(guī)定辦理自然人年度匯算清繳的納稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查，違法事實(shí)及處罰決定如下：
你經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知進(jìn)行2021年個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳后，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)造成少繳的個(gè)人所得稅78331.04元系偷稅，經(jīng)我局通知后你仍拒絕配合檢查。
上述違法事實(shí)，主要有以下證據(jù)證明：
1.你2019年度至2021年度預(yù)扣預(yù)繳表；
2.你2019年度至2020年度綜合所得年度報(bào)表信息；
3.你2021綜合所得年度匯算征管信息清冊(cè)；
4.你尾號(hào)0383賬戶2019年1月1日-2021年12月31日期間的個(gè)人銀行資金流水明細(xì)；
5.你2019年度至2021年度個(gè)人所得稅納稅記錄；
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知辦理個(gè)人所得稅年度匯算的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及《責(zé)令限期改正通知書》。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三第一款及《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號(hào)發(fā)布）第41項(xiàng)的規(guī)定，對(duì)你上述行為處少繳稅款1.5倍的罰款即117496.56元。
以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)117496.56元。限你自本決定送達(dá)之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局福州市長(zhǎng)樂區(qū)稅務(wù)局繳納入庫。到期不繳納罰款，我局可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自收到本決定之日起六個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。如對(duì)處罰決定逾期不申請(qǐng)復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局有權(quán)采取《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局第三稽查局
可能有小伙伴疑惑了，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的流水情況，合法嗎？
稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查相關(guān)個(gè)人的儲(chǔ)蓄個(gè)人賬戶流水情況需要符合2個(gè)條件：
1.個(gè)人涉及案件，成為了涉嫌人員才可以查詢，也就是與案件直接有關(guān)的涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。
2.檢查個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶需經(jīng)過法定程序，經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》檢查，僅憑稅務(wù)檢查通知書是不可以的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)不得隨意或者私自隨便檢查個(gè)人卡流水信息，檢查個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶需經(jīng)過法定程序。查詢案件涉嫌人員儲(chǔ)蓄存款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關(guān)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)查詢。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。個(gè)人存款屬于個(gè)人隱私，個(gè)人隱私權(quán)是受國(guó)家法律保護(hù)的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。涉稅資金賬戶查詢不能應(yīng)用于其他用途，也就是要避免后果擴(kuò)大化。
小伙伴可能以為匯算清繳后就完事了，但是匯算清繳后這兩件還需要大家注意，還有個(gè)人能否從多處取得工資薪金所得嗎？下面就跟著小編學(xué)習(xí)一下吧！
我們先看看相關(guān)政策是怎么規(guī)定的？
根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同：
(二)嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；
(三)嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；
(四)勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；
(五)因本法第二十六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無效的；
根據(jù)稅法規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
總結(jié)，從上面的法律條文可以看出，員工同時(shí)與兩個(gè)單位分別簽訂勞動(dòng)合同不是法定的禁止事項(xiàng)，一個(gè)人能否同時(shí)與兩個(gè)公司同時(shí)簽訂勞動(dòng)合同的的決定權(quán)在于用工單位。如果用工單位均知情并同意，一個(gè)人是可以同時(shí)簽訂兩個(gè)勞動(dòng)合同的。
稅務(wù)法規(guī)里明確提到了存在納稅人同時(shí)有兩處以上任職受雇的情況，所以說一個(gè)人同時(shí)取得多處任職單位的工資薪金收入也是沒有問題的，但需要注意的是要在第二年匯算時(shí)選擇任一單位做匯算清繳。
提醒，在實(shí)操中常常遇到以下相關(guān)問題：
在兩個(gè)公司同時(shí)領(lǐng)取工資，平時(shí)預(yù)扣個(gè)稅的時(shí)候是否允許兩個(gè)公司都扣除5000元的基本減除費(fèi)用？繳納的社保兩處都可以扣除嗎？
是允許的，若是每個(gè)單位都按月扣除了5000元的基本減除費(fèi)用，符合匯算清繳條件的，年終通過匯算清繳來多退少補(bǔ)。對(duì)于繳納的社保，是哪個(gè)公司繳納就那個(gè)公司申報(bào)扣除。
也可以選擇在一個(gè)單位享受5000元的扣除，并告知其他單位不再扣除，扣繳義務(wù)人在為其申報(bào)個(gè)稅時(shí)，可以從員工“任職受雇從業(yè)信息”中“是否扣除減除費(fèi)用”欄次選擇“否”。
對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除，別重復(fù)扣除了。
我在兩個(gè)公司同時(shí)領(lǐng)取工資，平時(shí)各自預(yù)扣了個(gè)稅，請(qǐng)問次年個(gè)稅匯繳的時(shí)候?qū)τ谟袃商幰陨瞎べY的是不是一定要辦理個(gè)稅匯算？
不一定。
年度綜合所得不超12萬元或者匯算補(bǔ)稅金額不超過400元的，可免于辦理個(gè)人稅匯算清繳。
另一處只能按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅嗎？
一處取得工資薪金，另外一處必須按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅！這種說法是錯(cuò)誤的。
工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；
勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。
兩者的主要區(qū)別在于，工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報(bào)酬所得則不存在這種關(guān)系。（政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條）
簡(jiǎn)單來講：前者是簽訂的是勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者與用人單位建立雇傭關(guān)系。勞動(dòng)者的出勤時(shí)間、崗位職責(zé)受用人單位約束。時(shí)間上通常也是"長(zhǎng)期”為主，例如，半年或一年以上。
后者簽訂的是勞務(wù)合同，屬于民事合同。以某一項(xiàng)勞務(wù)以及勞務(wù)成果達(dá)成協(xié)議。例如，一場(chǎng)演講、翻譯一篇稿件。
所以，兩處及以上取得收入是以哪個(gè)項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，可以依據(jù)以上表述來判斷。
大家普遍認(rèn)為，臨時(shí)工指在企業(yè)或者公司做上一段時(shí)間就會(huì)離開，不屬于正式員工的這類用工模式，你要是問“一段時(shí)間”是多久？5天？10天，還是30天？3個(gè)月？這個(gè)沒人能說的準(zhǔn)確。
其實(shí)對(duì)于臨時(shí)工，是按工資還是勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)稅，國(guó)家稅務(wù)總局有明確的答復(fù)。如下：
稅局回復(fù)：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)習(xí)、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬，兩者的主要區(qū)別在于雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)納稅。若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅。
綜上，判斷標(biāo)準(zhǔn)：支付單位與取得報(bào)酬的個(gè)人是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系。
1、若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報(bào)個(gè)稅。
在簽訂勞動(dòng)合同形成雇傭關(guān)系中，還有一個(gè)叫“非全日制用工”，此種用工形式下，可以完美解決一個(gè)問題：用工時(shí)間短，員工不穩(wěn)定，但是形成了事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系，又不想繳納社保及開具發(fā)票的情況！
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第68條的規(guī)定，所謂的非全日制用工是指以小時(shí)計(jì)酬為主，勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過四小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過二十四小時(shí)的用工形式。
非全日制用工作為一種靈活用工的模式，可以由個(gè)人以靈活就業(yè)方式參加養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，用工單位購買上工傷
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
