至上知識點閱讀：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查，補稅超1800萬！稅務(wù)局明確！即日起，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要按這個來！

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查，補稅超1800萬！稅務(wù)局明確！即日起，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要按這個來！

周鵬高級會計師

中國至上會計

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓被查，補稅超1800萬！稅務(wù)局明確！即日起，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要按這個來！

2023-08-03 09:43:37 至上知識點 11986168人瀏覽

精彩回答

一、違法事實：

1、2017年11月30日，伍某與潘某簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，轉(zhuǎn)讓廣州市澤鋒投資有限公司15%股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格110,000,000元。2017年12月5日、2018年1月8日，潘某共支付伍某股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款50,000,000元。2018年1月股權(quán)變更辦理完成，伍某未按規(guī)定申報繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。

2、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》未按規(guī)定申報繳納印花稅。

二、證明依據(jù)：

1、《廣東省廣州市中級人民法院民事判決書》（（2020）粵01民終19686號）、《廣州市白云區(qū)人民法院民事判決書》（（2019）粵0111民初4336號）及相關(guān)證據(jù)材料；

2、對你授權(quán)代理人進行調(diào)查詢問的《詢問筆錄》；

3、從“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”打印的《企業(yè)信用信息公示報告》；

4、你出具的《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的說明》（2022年4月29日）、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的補充說明》、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的說明》（2022年6月24日）；

5、《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》復(fù)印件；

6、稅務(wù)征管系統(tǒng)導(dǎo)出個人所得稅、印花稅申報情況；

7、經(jīng)你授權(quán)代理人確認的《稅務(wù)稽查工作底稿》。

三、處罰決定

1、追征個人所得稅，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依20%稅率，追征個人所得稅18,689,000元[（110,000,000元-16,500,000元-55,000元）×20%]。

2、追征印花稅，按照印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，依所載金額萬分之五稅率，應(yīng)追征印花稅55,000元(110,000,000元×0.0005）。

3、加收滯納金，對其上述未按規(guī)定期限申報繳納的個人所得稅18,689,000元、印花稅55,000元，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

四、案例啟示

1、個人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個人所得稅，應(yīng)當將整個股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。案例中納稅人實際收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款50,000,000元，追征個人所得稅時，仍應(yīng)按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的轉(zhuǎn)讓價格110,000,000元，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

2、納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。

3、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

4、扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)要繳什么稅？稅率多少？

10個常見問題，統(tǒng)統(tǒng)明確！

一、個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳什么稅？稅率是多少？

1、個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，應(yīng)納稅額 = （股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費用） × 20%。

個人股東轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)（非上市）個稅處理一覽表

項目	情形
計稅項目	個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為	1. 出售股權(quán)
	2. 公司回購股權(quán)
	3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售
	4. 股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶
	5. 以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易
	6. 以股權(quán)抵償債務(wù)
	7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為
納稅人及扣繳義務(wù)人	以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人
納稅人及扣繳義務(wù)人	以受讓方為扣繳義務(wù)人
應(yīng)納稅所得額	應(yīng)納稅所得額 = 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入–股權(quán)原值–合理費用
應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%
征收管理	1. 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報告主管稅務(wù)機關(guān) 2. 被投資企業(yè)應(yīng)當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實向稅務(wù)機關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)
納稅地點	以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)

注意：個人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不能分期繳納個人所得稅，應(yīng)當將整個股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。

2、印花稅

納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權(quán)益部分）確定。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為價款的萬分之五。

3、增值稅

個人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)，不需要繳納增值稅。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計算？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用

合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。比如印花稅，評估費等。

三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標明的轉(zhuǎn)讓價？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標明的價格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務(wù)機關(guān)會核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標明的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的收入，也應(yīng)當一并征稅。

四、什么是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收入？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

項目	內(nèi)容
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入	1 轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入	2 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

小貼士：

1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當按照公平交易原則確定。

2、通常情況下股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實確認，但有時候其他與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的收益也要一并計算征稅。同時，也存在主管稅務(wù)機關(guān)核定收入的情形，以下表列式。

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