熱點問題：企業(yè)取得一張員工出差報銷住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)只進(jìn)行部分報銷，另一部分費(fèi)用是員工自行承擔(dān)的。對于員工自行承擔(dān)部分的增值稅稅額，企業(yè)是否需要辦理進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出？

答：不需要。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：

“第二十五條 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

……

第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

……”

因此，企業(yè)取得符合規(guī)定的進(jìn)項稅額抵扣憑證，不屬于不可抵扣情形的，可以從銷項稅額中抵扣。

熱點問題二：銷售免稅貨物并提供運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售增值稅如何計稅？

答：以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，在銷售貨物同時提供運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。由于銷售貨物是免征增值稅，因此混合銷售中的運(yùn)輸服務(wù)也跟隨免征增值稅。

熱點問題三：印花稅的計稅依據(jù)是否包含增值稅款？即能否以合同中的不含稅價作為印花稅的計稅依據(jù)？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第五條規(guī)定：“印花稅的計稅依據(jù)如下：

(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額?！?/span>

因此，簽訂的應(yīng)稅合同上分別注明了含稅金額和不含稅金額，應(yīng)以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)。

熱點問題四：企業(yè)收到退還的個稅手續(xù)費(fèi)要交增值稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)局總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（六）項第8款規(guī)定：“商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

……

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！?/span>

因此，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”申報繳納增值稅。

熱點問題五：購買方未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都丟失了，怎么辦？

答：1、發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)；

2、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

熱點問題六：納稅人登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，輸入密碼后提示密碼錯誤，如何處理？

答：1. 納稅人需插入金稅盤、稅控盤、稅務(wù)UKey、通用稅務(wù)數(shù)字證書介質(zhì)登陸本平臺，使用平臺時，只能插入一個設(shè)備，不能同時插入多個設(shè)備;

2. 輸入的金稅盤、稅控盤、稅務(wù)UKey中的8位密碼是盤中證書口令;

3. 忘記證書密碼的，建議攜帶相關(guān)設(shè)備到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳重置密碼;

4. 連續(xù)7次輸錯密碼導(dǎo)致盤被鎖住的，需攜金稅盤、稅控盤或稅務(wù)UKey到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳重置密碼或重簽證書。

熱點問題七：我們是食品行業(yè)，經(jīng)常會有一些過期的產(chǎn)品報廢，這些產(chǎn)品報廢，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：

“第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：

“第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/span>

因此，過期食品需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

附：不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額