工資表大家肯定不陌生，因?yàn)檫@個(gè)是每一位會(huì)計(jì)新手必做的工作之一，今年稅務(wù)稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個(gè)稅方面；而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金。

以案說法，這些避稅行為很危險(xiǎn)！

近日，又有多家公司因?yàn)楣べY個(gè)稅被查了。老板和會(huì)計(jì)一定要注意了！不可存有僥幸心理。

據(jù)深稅一稽罰[2022]55號(hào)顯示，稅務(wù)局對(duì)深圳市某裝卸有限公司2017年1月-2019年12月，總計(jì)3年的納稅情況進(jìn)行了檢查。通過銀行代發(fā)工資明細(xì)、社保繳費(fèi)清單、代扣代繳個(gè)稅明細(xì)等證據(jù)資料，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)并認(rèn)定該企業(yè)存在少代扣代繳個(gè)人所得稅等涉稅違法問題，最終開出超84萬的罰單。

無獨(dú)有偶，南京某公司同樣因?yàn)楣べY問題被罰21萬（行政處罰決定書文號(hào)：寧稅稽一罰[2022]11號(hào)）：

南京***品牌策劃管理有限公司2017年12月14#憑證發(fā)放勞務(wù)費(fèi)1463790元，人員為32人；2018年10月6#憑證發(fā)放勞務(wù)費(fèi)：536360元，人員為13人，此兩筆分錄附件中僅有勞務(wù)費(fèi)發(fā)放表，無正式發(fā)票，為現(xiàn)金發(fā)放。

該企業(yè)提供情況說明該勞務(wù)費(fèi)是2017年至2018年期間企業(yè)承接的三個(gè)活動(dòng)搭建工程制作業(yè)務(wù)，因投入人力較大，故安排臨時(shí)人員進(jìn)行布場(chǎng)搭建。但由于時(shí)間較長(zhǎng)，企業(yè)已無法提供收款人的身份證證明、具體的勞務(wù)時(shí)間。

最終，稅務(wù)局認(rèn)定其為虛假納稅申報(bào)企業(yè)所得稅，處以少繳稅款50%的罰款212620.51元。

通過以上兩個(gè)案例來看，納稅人“發(fā)工資”一定要合法合規(guī)，一定要履行代扣代繳個(gè)稅的義務(wù)，同時(shí)，對(duì)于“勞務(wù)費(fèi)”，一定要取得相應(yīng)的發(fā)票。

1、通過個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！

一些用人單位不通過企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。

除此之外，深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：

“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱只是股東或資金往來關(guān)系，在沒有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系?！?/span>

2、多發(fā)工資不交社保，違法！

在求職過程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。

按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社?；虿话匆?guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。

3、用人單位任性扣工資，違法！

有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動(dòng)部門要求用人單位發(fā)放全部工資。

此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。

事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。

提醒大家，對(duì)于今年的稅務(wù)稽查，工資薪金是重點(diǎn)，與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，從四個(gè)方面入手實(shí)施核查：

1、審核工資支出憑證

企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異

2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常

稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況

3、檢查“賬實(shí)”差異

審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”，賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。

檢查“ 應(yīng)付福利費(fèi)〞賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。

4、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)

利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。