兩起案件都發(fā)生在青島平度市，基于打防聯(lián)動(dòng)快速反應(yīng)機(jī)制發(fā)現(xiàn)。

2018年四部委啟動(dòng)打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪兩年專項(xiàng)行動(dòng)后，國(guó)家稅務(wù)總局平度市稅務(wù)局成立打虛打騙中心并建立打防聯(lián)動(dòng)快速反應(yīng)機(jī)制。平度農(nóng)業(yè)資源豐富，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)眾多，納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票也多。征管數(shù)據(jù)顯示，僅2018年全市500多家使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)開(kāi)具發(fā)票金額就較上年增長(zhǎng)86.7%?！疤撻_(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是虛抵稅款、騙取出口退稅、虛列成本費(fèi)用的重要手段，興旺的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)和加工交易背后會(huì)不會(huì)有虛開(kāi)騙稅的情況？”2018年下半年，打虛打騙中心帶著這個(gè)疑問(wèn)深入分析征管信息，不斷發(fā)現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用疑點(diǎn)，決定對(duì)當(dāng)?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)企業(yè)展開(kāi)全面排查。

分析當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的特征，梳理農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)的規(guī)模、納稅等信息，打虛打騙中心團(tuán)隊(duì)運(yùn)用大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)，從農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)、供、銷環(huán)節(jié)全鏈條研判，一系列問(wèn)題浮現(xiàn)：

有的企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票所列原材料與產(chǎn)成品不匹配。比如草柳編手工工藝品行業(yè)的原材料已由麥草、玉米皮變?yōu)椴剂?、鐵絲和紙繩，但一些企業(yè)仍開(kāi)具品名為麥草、玉米皮的收購(gòu)發(fā)票作為增值稅抵扣依據(jù)。一家家具生產(chǎn)企業(yè)大額開(kāi)具品名為楊樹(shù)的收購(gòu)發(fā)票，但經(jīng)核實(shí)楊樹(shù)根本不能作為該企業(yè)出口報(bào)關(guān)單上所列家具的主材。某冷凍辣椒出口企業(yè)一年四季從當(dāng)?shù)厥召?gòu)鮮辣椒加工出口，而近些年當(dāng)?shù)夭o(wú)大面積種辣椒的菜農(nóng)。

有的企業(yè)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票數(shù)額巨大，超出了當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品供貨能力。比如一家企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)2016年～2018年開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票6.53億元，出口退稅4482萬(wàn)元，僅2018年就開(kāi)具楊樹(shù)收購(gòu)發(fā)票3.5億元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3648萬(wàn)元，但稅務(wù)人員核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該上游供貨人并不具備這樣的供貨能力。

有的企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具額、產(chǎn)品銷售額不匹配，涉嫌高報(bào)出口價(jià)格。比如某家具出口企業(yè)只有20名工人，在兩年時(shí)間里電費(fèi)支出19萬(wàn)元，同期竟收購(gòu)2.09億元楊樹(shù)，實(shí)現(xiàn)1.64億元銷售額。還有的涉嫌直接以偽造或盜用他人身份信息等方式虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)。

平度市稅務(wù)局決定全面整治，但在行動(dòng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)困難重重：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單位自行填開(kāi)、自行申報(bào)抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以識(shí)別有關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。很多農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜，分布廣，一一核查成本高。一些出口流程設(shè)計(jì)非常復(fù)雜，真實(shí)貨主難尋。

經(jīng)研討，該局決定重點(diǎn)突破，進(jìn)一步摸排后鎖定兩戶使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票量大、疑點(diǎn)突出的企業(yè)，并向青島市稅務(wù)局上報(bào)。2019年3月，青島市稅務(wù)局稽查局第三稽查局對(duì)平度市稅務(wù)局上報(bào)的兩戶企業(yè)分別立案，命名“3·27專案”“3·28專案”。平度市稅務(wù)局組織精干力量協(xié)助專案調(diào)查。

“兩個(gè)專案組密切溝通，經(jīng)過(guò)深入研究決定結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新戰(zhàn)法，三步走。”青島市稅務(wù)局第三稽查局局長(zhǎng)許瑞玲說(shuō)。

第一步，全面核查收購(gòu)發(fā)票源頭。通過(guò)協(xié)調(diào)，專案組通過(guò)“稅務(wù)局（派出機(jī)構(gòu)）—鎮(zhèn)黨委、鎮(zhèn)政府—村主任、會(huì)計(jì)—村民”的組織關(guān)系線組織取證，其間平度市稅務(wù)局100多人參與，高效完成了兩個(gè)專案的基礎(chǔ)取證工作，收購(gòu)發(fā)票源頭核查率達(dá)到100%。其中，“3·27專案”共對(duì)4253人次取證，取證發(fā)票9043份，涉及金額5.65億元；“3·28專案”共對(duì)3982人次取證，取證發(fā)票14106份，涉及金額11.39億元。

第二步，建立供貨人身份信息比對(duì)庫(kù)。在大規(guī)模源頭核查的基礎(chǔ)上，專案組聯(lián)合公安機(jī)關(guān)，將供貨人中身份信息不合邏輯、姓名和號(hào)碼與公安大數(shù)據(jù)匹配不符，以及經(jīng)核實(shí)無(wú)地、未種植、未銷售的情況梳理出來(lái)，建立供貨人身份信息比對(duì)庫(kù)，實(shí)時(shí)對(duì)比分析并根據(jù)調(diào)查進(jìn)展動(dòng)態(tài)調(diào)整。此舉為核實(shí)涉案收購(gòu)發(fā)票的真?zhèn)蔚於酥匾A(chǔ)。

第三步，用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。在銀行協(xié)助下確定兩個(gè)專案涉及400余個(gè)賬戶后，專案組分析對(duì)比這些賬戶的資金流水，構(gòu)建資金云圖，發(fā)現(xiàn)“3·28專案”的涉案企業(yè)回流資金6.05億元，涉及423人，進(jìn)一步比對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬載的收購(gòu)支出均為虛假支出。抽絲剝繭，檢查人員又獲新線索：從貨代公司開(kāi)具的發(fā)票中發(fā)現(xiàn)了貨代公司，從銀行結(jié)匯水單中發(fā)現(xiàn)了離岸賬戶，從結(jié)匯水單、結(jié)賬單中發(fā)現(xiàn)了信用證結(jié)算金額，從銀行流水中發(fā)現(xiàn)了賣匯人。

案件查辦取得快速進(jìn)展，但取得充足證據(jù)還面臨難題，專案組嘗試用以下幾種取證方法攻克。

流程逆查法。從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手?！?·27專案”中，檢查人員從青島市黃島區(qū)6家港口場(chǎng)站數(shù)萬(wàn)份裝箱預(yù)配單中，匹配出與涉案企業(yè)提單號(hào)一致的數(shù)百份裝箱預(yù)配單，再?gòu)难b箱預(yù)配單上的蓋章企業(yè)查起，鎖定真實(shí)貨主，引出了貨代公司。

信息突查法。在常規(guī)調(diào)賬檢查的同時(shí)，突擊檢查涉案企業(yè)，利用技術(shù)手段恢復(fù)企業(yè)隱藏、刪除的數(shù)據(jù)，進(jìn)入貨代公司系統(tǒng)調(diào)取信息。“3·27專案”中，檢查人員通過(guò)這種方式在貨代公司找到1859筆以涉案企業(yè)為發(fā)貨人報(bào)關(guān)的提單，進(jìn)一步證實(shí)了涉案企業(yè)買單配票的違法事實(shí)?！?·28專案”中，檢查人員以這種方式從涉案企業(yè)貿(mào)易部找到了主管隱藏的真實(shí)貨主名稱、返還退稅款出口臺(tái)賬等信息。

關(guān)鍵證人多維度衍射延伸法?！?·27專案”中，專案組針對(duì)貨代企業(yè)實(shí)際控制人提供的真實(shí)貨主線索調(diào)查取證，形成“銷售合同—裝箱單—收款明細(xì)”等證據(jù)鏈條，證實(shí)涉案企業(yè)制造結(jié)匯假象、買單配票、提供虛假備案單證用于退稅的違法犯罪行為?！?·28專案”中，專案組圍繞真實(shí)貨主，從信用證報(bào)單資料中找到突破口，形成出口產(chǎn)品“購(gòu)買—處理—冷庫(kù)—運(yùn)輸—收款”的證據(jù)鏈條，證實(shí)涉案企業(yè)謊報(bào)出口商品代碼（將免稅產(chǎn)品報(bào)為退稅產(chǎn)品）、買單配票、低值高報(bào)騙取出口退稅的違法犯罪行為。

借助國(guó)際情報(bào)交換平臺(tái)。專案組還在上級(jí)有關(guān)部門幫助下，從韓國(guó)、澳大利亞等國(guó)獲取了真實(shí)有效的情報(bào)交換信息，確定了真實(shí)貨主，充實(shí)了確定涉案企業(yè)騙稅事實(shí)的證據(jù)。

2020年9月，兩個(gè)專案雙雙破案。專案組認(rèn)定兩起案件都是利用虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票騙取退稅，分別虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票9043份、14106份，虛開(kāi)金額5.65億元、11.39億元，騙稅5230萬(wàn)元、3221.29萬(wàn)元，已追繳出口退稅8387.18萬(wàn)元。目前，“3·27專案”涉案企業(yè)實(shí)際控制人宋某、貨代公司法定代表人馬某和“3·28專案”涉案企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李某等已被逮捕，主要犯罪嫌疑人已被提起公訴。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)2021年11月23日05版

記者：胡海嘯

作者：胡曉軍