近日，李會(huì)計(jì)遇到了一件糟心事，本月開(kāi)具的20張專用發(fā)票全部被客戶退回，理由是發(fā)票的開(kāi)票人和復(fù)核人是同一人。
一下子要作廢重開(kāi)這么多的發(fā)票，剛?cè)胄胁痪玫睦顣?huì)計(jì)都快急哭了。那么，問(wèn)題來(lái)了！開(kāi)票人和復(fù)核人能不能是同一人？要不要退回重開(kāi)？
開(kāi)票人和復(fù)核人不應(yīng)為同一人！廣東省稅務(wù)局對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行了明確的答復(fù)。
收款人、復(fù)核人和開(kāi)票人是否可以為同一個(gè)人，稅法上暫無(wú)規(guī)定。但同時(shí)，發(fā)票的填開(kāi)應(yīng)遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，原則上開(kāi)票人和復(fù)核人不應(yīng)為同一人。開(kāi)票人、復(fù)核人、收款人需填寫真實(shí)有效的姓名。
要點(diǎn)總結(jié)：
1、如果是同一個(gè)人，稅法不會(huì)“處罰”;
2、從內(nèi)控管理角度，開(kāi)票人和收款人可以是同一個(gè)人，不能和復(fù)核人是同一個(gè)人。
有條件的大公司建議規(guī)范發(fā)票開(kāi)具流程，設(shè)立發(fā)票的復(fù)核機(jī)制，防止因疏忽大意導(dǎo)致的虛開(kāi)發(fā)票，更要杜絕徇私舞弊導(dǎo)致的虛開(kāi)發(fā)票。
開(kāi)票人和復(fù)核人為同一人的發(fā)票，無(wú)需退回。但是，注意！會(huì)計(jì)收到這11種發(fā)票不能報(bào)銷，必須退回！
今天統(tǒng)一回復(fù)清楚！
企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，相應(yīng)支出可以或追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除（追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年）。
在匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)且告知企業(yè)的，應(yīng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)或提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
