圖片 很多企業(yè)暫估的成本沒有發(fā)票，該怎么辦呢？快來跟小編一起看看解決辦法！ 01 暫估的成本一直沒有票怎么辦？ 我們分幾種情況來處理： 一、 存貨暫估 1、外購的存貨沒有發(fā)票 在企業(yè)所得稅方面，季度預(yù)繳時，按照會計(jì)核算的數(shù)據(jù)直接申報(bào)（即按暫估數(shù)申報(bào)），不需要做納稅調(diào)整；在匯算清繳時，只要在次年5月31日前收到發(fā)票的，就可以稅前扣除，否則就需要做納稅調(diào)增。在匯算清算結(jié)束后才收到發(fā)票的，只要在5年內(nèi)，就可以申請追補(bǔ)扣除。 外購存貨需要，以下情況的可以不需要銷貨方開具發(fā)票： 1.貨物銷售方是個人的，交易金額滿足“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的（即500元以下）； 2.從境外購入的； 3.從農(nóng)戶個人采購的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。 外購存貨暫估具體的賬務(wù)處理如下： 圖片 1、自制的存貨沒有發(fā)票 自制存貨的成本，涉及到原材料耗用、燃料動力、人工費(fèi)用等，這里面都有可能涉及到暫估的問題。比如，外購原材料的暫估、外購燃料煤的暫估、人工費(fèi)用等。 自制存貨的人工費(fèi)用，在沒有實(shí)際發(fā)放的情況計(jì)提工資等，實(shí)際上也是一種暫估。自制存貨中包括的工資等，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照會計(jì)核算數(shù)據(jù)申報(bào)扣除，不做納稅調(diào)整；在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要求在次年5月31日前必須實(shí)際發(fā)放，否則就不得稅前扣除。當(dāng)然，工資的“暫估”與實(shí)際發(fā)放，都是不需要發(fā)票的。 二、 固定資產(chǎn)暫估 實(shí)務(wù)中常常會遇到在建工程已經(jīng)投入使用，但是竣工決算還沒有辦理的情況。 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定： 1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊； 2、待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 圖片 由于《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）對于暫估計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的后期調(diào)整方式未給出明確規(guī)定，因此各地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員按照各自不同理解和觀點(diǎn)執(zhí)行，存在很大的稅收爭議，企業(yè)需要特別注意該問題可能給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 具體的賬務(wù)處理如下： 圖片 三、未取得發(fā)票成本費(fèi)用的暫估 這種情況下，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得有效憑證的，在預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但是在匯算清繳時，必須提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 具體的賬務(wù)處理如下： 圖片 02 暫估成本最晚什么時候回票？ 如何稅前扣除？ 稅務(wù)局回復(fù)！ 圖片 稅局回復(fù)： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）文件第六條規(guī)定，關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題。企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）文件第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 關(guān)于暫估成本的稅前扣除問題，遵循以下幾點(diǎn)： （1）如果暫估對企業(yè)當(dāng)年的會計(jì)損益沒有影響，比如12月份暫估了一批原材料和商品，就暫時不涉及到稅前扣除，也不涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整。 （2）如果暫估對當(dāng)年的會計(jì)損益產(chǎn)生了影響，在季度預(yù)繳申報(bào)時，可以按照會計(jì)核算的暫估數(shù)進(jìn)行稅前扣除。 （3）需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，只要在次年5月31日前收到了發(fā)票，就不影響稅前扣除。 （4）不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬，但是需要實(shí)際支付的，比如上年度計(jì)提的工資和年終獎等，只要在次年5月31日前實(shí)際支付（發(fā)放），就不影響稅前扣除。 03 暫估入賬稅務(wù)上應(yīng)該怎么處理？ 會計(jì)上做了暫估入賬，但由于發(fā)票沒有取得，稅務(wù)并不認(rèn)可，于是就產(chǎn)生了稅會差異，那么暫估入賬在稅務(wù)上究竟該如何處理呢？ 小編整理了關(guān)于暫估入賬的幾個常見稅務(wù)問題： 問題一：暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？ 1、一般納稅人 財(cái)會〔2016〕22號規(guī)定：“一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬?！? 也就是說，一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、小規(guī)模納稅人 由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故其購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物的成本價(jià)。 所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別： 圖片 問題二：企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除嗎？ 稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定： “企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！? 劃重點(diǎn)?。?！ （1） 已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用可以扣除，未實(shí)際發(fā)生的不得扣除； （2） 暫按賬面發(fā)生金額扣除； （3）在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供發(fā)票。 因此，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。 那么，如果能合理利用這一點(diǎn)，可以避免后期多繳納稅款的情況發(fā)生。 問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳時，暫估入賬的成本費(fèi)用可以稅前扣除么？ 1、已實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用 在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的，可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除； 在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的，不得在當(dāng)年稅前扣除。 2、未實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用 一律不得稅前扣除！ 3、納稅申報(bào)表填列 圖片 問題四：取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，該如何處理？ 稅總公告2012年第15號第六條規(guī)定： “對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅?！? 從上述文件中可以得出結(jié)論： （1）取得以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票，可以追溯到發(fā)生年度扣除，但追補(bǔ)期不得超過5年； （2）如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 精品財(cái)務(wù)實(shí)操資料推薦: 財(cái)務(wù)部各崗位績效考核管理.doc 股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)實(shí)操手冊.doc 財(cái)務(wù)報(bào)表分析完全手冊 財(cái)務(wù)管理流程.pdf 財(cái)務(wù)管理制度大全.zip（2023年最新版） 財(cái)務(wù)分析診斷工具.xls（本量利分析模型、老板駕駛艙模板等） 全套財(cái)務(wù)模型.xls（可直接套用） 年終財(cái)務(wù)經(jīng)營分析.xls （可直接套用） 財(cái)務(wù)成本控制手冊.PPT 2023年新會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)底稿（VBA） 財(cái)務(wù)預(yù)測分析模型.xls（自帶公式） 試算平衡表TB模板（2023年最新版） 盡職調(diào)查全體系資料包（法律盡調(diào)、財(cái)務(wù)盡調(diào)、各類清單/報(bào)告） 全面預(yù)算管理.ppt（2023年版）