至上知識點閱讀：突發(fā)！研發(fā)費加計扣除不當被認定“偷稅”！稅局終于出手！即日起，這三種情形不要加計扣除了！

突發(fā)！研發(fā)費加計扣除不當被認定“偷稅”！稅局終于出手！即日起，這三種情形不要加計扣除了！

周良高級會計師

粥涼的小店

突發(fā)！研發(fā)費加計扣除不當被認定“偷稅”！稅局終于出手！即日起，這三種情形不要加計扣除了！

2024-03-26 16:09:56 至上知識點 2647327人瀏覽

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某企業(yè)因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當被認定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要注意什么？稅局到底查什么？實務當中有哪些常見誤區(qū)？……

加計扣除政策適用不當
被罰款40萬！

2022年10月20日，江蘇省稅務局通報了一例研發(fā)費用加計扣除的案例：

案由：

某單位2018年的某研發(fā)項目中，不屬于新品開發(fā)的范疇，僅僅是對相應的產(chǎn)品進行性能改善，而該單位卻進行了研發(fā)費用的列支共計7265814.06元，并在匯算清繳時按照75%進行了加計扣除5449360.55元。

處罰結(jié)果：

1、調(diào)增2018年應納稅所得額5449360.55元；

2、該行為構(gòu)成偷稅，對2018年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元。

通過這個處罰案例，我們看到，稅務局對于研發(fā)費用加計扣除政策使用不當?shù)?，將按照偷稅進行處理。

那么，研發(fā)費用的加計扣除有哪些行業(yè)、企業(yè)和活動不適用呢？

注意！三大情形
加計扣除政策不適用

一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策

二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策

1.會計核算不健全，不能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)；

2.核定征收的企業(yè)；

3.非居民企業(yè)。

三、7類活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策

規(guī)避！
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)

誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。

正解：

只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解：

從事研發(fā)活動同時也承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠

正解：

盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解：

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解：

國家稅務總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。

研發(fā)費用加計扣除
稅局怎么查？

一、查費用

可加計扣除的費用如下圖所示：

只要企業(yè)歸集的研發(fā)費用不正確，就有可能成為稅務局稽查的對象。

例如無形資產(chǎn)攤銷費用，只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計入研發(fā)費用，其他的都不可以計入并加計扣除。

二、查行業(yè)

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