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公司減資要不要交稅？減資流程如何？今天統(tǒng)一回復(fù)！

沈美霞高級(jí)會(huì)計(jì)師

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

公司減資要不要交稅？減資流程如何？今天統(tǒng)一回復(fù)！

2024-03-25 10:54:02 至上知識(shí)點(diǎn) 7551919人瀏覽

精彩回答

公司減資到底要不要交稅？

給大家說(shuō)明一下：

我們減資減的是注冊(cè)資本，如果沒有涉及公司的未分配利潤(rùn)，沒有涉及實(shí)實(shí)在在的錢，沒有轉(zhuǎn)回給股東錢的話，那就不涉及交稅的問題。

認(rèn)繳的注冊(cè)資本申請(qǐng)減資，只要不從公司拿錢，那只做公示和變更登記就可以。

如果公司注冊(cè)資本有實(shí)繳，減資減的是實(shí)繳的部分，也就是在減資過(guò)程中需要拿走當(dāng)初實(shí)繳的錢，拿走的錢超過(guò)了當(dāng)初實(shí)繳的錢，那這個(gè)部分是需要交個(gè)稅的。

案例解析01
小梅和小松共同認(rèn)繳出資500萬(wàn)元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例實(shí)繳資本200萬(wàn)元（小梅實(shí)繳120萬(wàn)元，小松實(shí)繳80萬(wàn)元）。梅松公司一直經(jīng)營(yíng)不善，2023年12月公司凈資產(chǎn)10萬(wàn)元。2024年1月，小梅和小松擬將認(rèn)繳減資300萬(wàn)元，減資后各股東持股比例不變。問小梅和小松如何繳納個(gè)稅？

解析：小梅和小松將認(rèn)繳減資300萬(wàn)元，減資后各股東持股比例不變，說(shuō)明是各股東等比例進(jìn)行認(rèn)繳出資額減資，小梅和小松也未從梅松公司取得資金，因此不需繳納個(gè)稅。

總結(jié)：個(gè)人股東等比例認(rèn)繳減資，減資額不超過(guò)認(rèn)繳出資額與實(shí)繳資本差額且未從被投企業(yè)取得現(xiàn)金、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益的，不繳個(gè)人所得稅。

案例解析02
小梅和小松共同認(rèn)繳出資500萬(wàn)元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例實(shí)繳資本200萬(wàn)元（小梅實(shí)繳120萬(wàn)元，小松實(shí)繳80萬(wàn)元）。梅松公司一直負(fù)債經(jīng)營(yíng)，2023年12月評(píng)估后凈資產(chǎn)400萬(wàn)元。2024年1月，小梅和小松擬將認(rèn)繳減資300萬(wàn)元，減資后各股東持股比例不變。并從梅松公司按持股比例減資各取得現(xiàn)金：小梅180萬(wàn)元、小松取得120萬(wàn)元。問小梅和小松如何繳納個(gè)稅？

解析：

小梅需要繳納個(gè)稅=【180萬(wàn)-120萬(wàn)（之前實(shí)繳的）】*20%=12萬(wàn)元
小松需要繳納個(gè)稅=【120萬(wàn)-80萬(wàn)（之前實(shí)繳的）】*20%=8萬(wàn)元

若是股東等比例減資而且減資金額大于投資成本，則自然人股東減資行為需要按照減資所得征收財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的20%的個(gè)稅。

所以關(guān)于減資要不要交稅這個(gè)問題，我們要根據(jù)公司的實(shí)際情況決定。

減資交稅有兩個(gè)前提：

第一：公司注冊(cè)資本既有實(shí)繳，又有認(rèn)繳，在減資的時(shí)候，實(shí)繳的部分減了，認(rèn)繳的部分也減了，那就會(huì)存在實(shí)繳注冊(cè)資本減資。

第二個(gè)：公司存在未分配利潤(rùn)，實(shí)繳注冊(cè)資本金減資的時(shí)候再分配了未分配利潤(rùn)，那就有需要交稅的可能。

到底減資、撤資如何進(jìn)行稅務(wù)處理？需要區(qū)分個(gè)人股東減資和法人股東減資。跟著小編一起往下看！

減資、撤資如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

一、個(gè)人股東減資撤資

需要區(qū)分情況。

（一）撤資收回金額>投資成本

需要交稅，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)

注意：

1、股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款，也包括賠償金、違約金等價(jià)外收入。

2、對(duì)非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）規(guī)定：個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（二）撤資收回金額偏低卻無(wú)正當(dāng)理由的

稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：

依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，以下簡(jiǎn)稱67號(hào)公告）規(guī)定，個(gè)人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權(quán)，也是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（三）撤資收回金額<投資成本,但有正當(dāng)理由

無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

案例解析：

小梅和小松是梅松公司的股東，注冊(cè)資本和實(shí)收資本均是100萬(wàn)元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)元，現(xiàn)在小梅要減資50萬(wàn)元，有正當(dāng)理由。如何賬務(wù)處理？減資是否涉及個(gè)稅？

賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-小梅 50萬(wàn)元

貸：銀行存款 50萬(wàn)元

提醒：

由于小梅的撤資所得并沒有超過(guò)初始投資成本，因此小梅減資不涉及個(gè)稅。

（案例解析框起來(lái)）

二、法人股東減資撤資

給大家總結(jié)如下：

案例解析：

A公司和B公司分別出資400萬(wàn)元、600萬(wàn)元注冊(cè)成立了實(shí)收資本1000萬(wàn)元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬(wàn)元，撤資時(shí)C公司的未分配利潤(rùn)80萬(wàn)元、盈余公積公積20萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，如何賬務(wù)處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問題？

1、賬務(wù)處理：

借：實(shí)收資本-甲公司 400萬(wàn)元

資本公積 100萬(wàn)元

貸：銀行存款 500萬(wàn)元

2、企業(yè)所得稅問題：

A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：

（1）相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回400萬(wàn)元，沒有企業(yè)所得稅；

（2）相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，100×40%=40萬(wàn)，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，免征企業(yè)所得稅；

（3）其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。

A公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬(wàn)元。

哪些情形可以減資

公司減資的方式有哪些？

一、哪些情形可以減資？
1、解決股東出資瑕疵問題

股東因資金困難等原因無(wú)法按期實(shí)繳公司注冊(cè)資本時(shí)，可通過(guò)減資的方式免除該股東的出資義務(wù)；

2、調(diào)整公司股權(quán)結(jié)構(gòu)

公司的個(gè)別股東減資或股東不同比減資均可改變股東各方在公司的持股比例；

3、股東股權(quán)變現(xiàn)

股東在無(wú)法進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，可通過(guò)減資將股權(quán)變現(xiàn)；

4、解決公司資本過(guò)剩問題

有些公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成了大量的剩余資本，造成資本在公司中的閑置和浪費(fèi)，可通過(guò)減資的方式以發(fā)揮資本效能；

5、公司虧損

公司嚴(yán)重虧損，資本總額與其實(shí)有資產(chǎn)懸殊過(guò)大，公司資本已失去應(yīng)有的證明資信狀況的法律意義；

6、剝離公司業(yè)務(wù)和資產(chǎn)

公司可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要或戰(zhàn)略布局的要求，將某些業(yè)務(wù)和資產(chǎn)剝離給股東。

二、減資的方式
1、等比減資和不等比減資
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