行政處罰決定書(shū)文號(hào) 泰安稅稽二 罰 〔2023〕 5 號(hào)

案件名稱 泰安市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司-發(fā)票違法

處罰類別 發(fā)票違法

處罰事由

1、涉案企業(yè)發(fā)票取得情況通過(guò)對(duì)泰安市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司相關(guān)明細(xì)賬、記賬憑證、原始憑證進(jìn)行檢查，查找到了協(xié)查函所列上海***商務(wù)咨詢有限公司2019年5月至2020年6月開(kāi)具的260份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼3100182130，發(fā)票號(hào)碼77625379-77625438；發(fā)票代碼3100191130，發(fā)票號(hào)碼57475120-57475139、57475178-57475218、57475275-57475298；發(fā)票代碼3100192130，發(fā)票號(hào)碼07536910-07536949；發(fā)票代碼3100194130，發(fā)票號(hào)碼42515498-42515517、42515603-42515634、42515653-42515675；發(fā)票代碼3100201130，發(fā)票號(hào)碼32254551-32254557），價(jià)稅合計(jì)2600萬(wàn)元，貨物名稱均為咨詢服務(wù)費(fèi)。另有8份發(fā)票未找到（發(fā)票代碼3100191130，發(fā)票號(hào)碼57475177、57475197、57475278-57475281；發(fā)票代碼3100194130，發(fā)票號(hào)碼42515629、42515630）。

2、相關(guān)賬簿檢查情況業(yè)務(wù)情況：該批涉案發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱涉案發(fā)票）所涉及的業(yè)務(wù)是岱岳區(qū)粥店街道辦事處粥店村（現(xiàn)稱粥店社區(qū)）的舊村改造項(xiàng)目。該項(xiàng)目最初是由泰安市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司與泰安市***美房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司合作開(kāi)發(fā)，后因資金問(wèn)題項(xiàng)目擱置。2015年左右，廣州清遠(yuǎn)有三個(gè)人聯(lián)系到泰安市***美房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的一名叫曹***的股東，由該股東牽線與粥店社區(qū)商談接手舊村改造項(xiàng)目，最終沒(méi)有談成。

2016年，上述三人中的一人，名王***（現(xiàn)已聯(lián)系不上），再次電話聯(lián)系曹***，由曹***與粥店社區(qū)和泰安市神舟房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司商議。粥店社區(qū)于2017年1月9日召開(kāi)會(huì)議，確定該開(kāi)發(fā)地段成交價(jià)最低期望值是2.2億，如果中介商能將土地收溢抬升，溢價(jià)部分可給中介商50%左右的報(bào)酬。

后王***先后介紹了綠城和恒大來(lái)泰安考察該舊村改造項(xiàng)目，最終促成恒大合作意向，確定支付價(jià)款2.8億。

粥店社區(qū)于2017年5月6日召開(kāi)兩委擴(kuò)大會(huì)議，同意支付給中介商溢價(jià)的50%，共3000萬(wàn)元作為咨詢費(fèi)。

泰安市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司為粥店社區(qū)提供工程代建服務(wù)，王***向泰安市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司郵寄了《咨詢顧問(wèn)協(xié)議》和發(fā)票。粥店社區(qū)將代建工程款（包含咨詢費(fèi)）撥付至泰安市***房【注：官方信息不完整】

處罰依據(jù) 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項(xiàng)“知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)模啥悇?wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。”及《山東省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（試行）》第四十八條“發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)一百萬(wàn)元的，屬于情節(jié)嚴(yán)重情形，處二十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

處罰結(jié)果 對(duì)泰安市***房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司取得上海***商務(wù)咨詢有限公司虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的行為，處以20萬(wàn)元罰款。

處罰生效期 處罰截止期

處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局第二稽查局

咨詢費(fèi)作為一個(gè)較難判斷真實(shí)性的業(yè)務(wù)，經(jīng)常被企業(yè)用來(lái)虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛列成本。很多企業(yè)為達(dá)到避稅、減稅的目的，通過(guò)假發(fā)票入賬，虛構(gòu)與咨詢公司的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，偷逃企業(yè)所得稅。逃稅就是很多企業(yè)用“大額咨詢費(fèi)”入賬的根本目的。

提到“大額咨詢費(fèi)”時(shí)，相信大家就能秒懂其中的意思了。稅務(wù)稽查人員更是見(jiàn)多識(shí)廣，在檢查過(guò)程中遇到大額咨詢費(fèi)，幾乎都是第一時(shí)間在腦海中亮紅燈，核實(shí)下來(lái)十有八九是虛構(gòu)業(yè)務(wù)。

稅務(wù)局是怎么知道

我們企業(yè)有大額咨詢費(fèi)？

對(duì)于企業(yè)大額費(fèi)用的支出，原始憑證應(yīng)當(dāng)完整齊全，建議附有以下相關(guān)單據(jù)：

1、咨詢費(fèi)的發(fā)票；

2、咨詢合同或者協(xié)議；

3、咨詢項(xiàng)目?jī)?nèi)部立項(xiàng)書(shū)或者內(nèi)部會(huì)議紀(jì)要；

4、銀行付款流水；

5、企業(yè)付款審批單；

6、咨詢成果報(bào)告；

7、咨詢記錄或者痕跡；

8、咨詢項(xiàng)目驗(yàn)收單；

9、其他相關(guān)資料等。

提醒一：

一項(xiàng)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除，不僅僅是看證據(jù)鏈的表象，更看重的是業(yè)務(wù)背后的實(shí)質(zhì)，一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理，因此業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)驗(yàn)至關(guān)重要。

提醒二：

任何業(yè)務(wù)從始至終均要形成一個(gè)閉環(huán)，比如咨詢費(fèi)，開(kāi)始要有合同協(xié)議、過(guò)程要有咨詢痕跡、結(jié)束要有咨詢成果或者驗(yàn)收。