違法事實：

1、楊XX將4,600,000.00 元資金借給XX集團有限公司使用而取得利息收入，取得9,205,434.82元利息收入未按規(guī)定申報納稅。

2、楊XX將2,000,000.00 元資金借給XX集團有限公司使用而取得利息收入，

以上3,734,700.00元利息收入未按規(guī)定申報納稅。

3、上述兩項借款共取得利息收入金額12,940,134.82元，均應當繳納增值稅、城建稅及個人所得稅，基于楊XX應交而未交的行為，已構成偷稅，決定對楊XX偷稅行為處少繳稅款0.5倍罰款，即罰款金額合計1,392,809.40元 （增值稅罰款115,078.56元，城市維護建設稅罰款6,733.04 元，個人所得稅罰款1,270,997.80 元）。

注意了！企業(yè)向個人借款存在風險，涉稅問題一定要處理好！

一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）

1、企業(yè)所得稅

（1）企業(yè)需取得發(fā)票

企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標準的需要個人在稅務局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。

（2）滿足債資比的要求

（3）公司發(fā)生的經營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

2.增值稅與附加稅

3.個人所得稅

4.印花稅

二、企業(yè)向個人無償借款（不支付利息）

嘉興稅務局就曾通過過一則稽查案例：企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報納稅，導致了稅局認定為少繳納增值稅，最終被認定為偷稅。

因此，無償借款的涉稅風險通常有：

1、增值稅風險

一般情況：按視同銷售繳納增值稅

特殊情況:對企業(yè)集團內單位(含企業(yè)集團)之間免征增值稅（優(yōu)惠時間: 2019.2.1-2023.12.31）

所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。

注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風險

（1）企業(yè)所得稅有納稅調增的風險

無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行合理的調整。

（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調增的風險

企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關，應調增應稅所得額。

3、個人所得稅風險

根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。

個人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認為債務。要特別說明的是，會計在進行賬務處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”?！岸唐诮杩睢焙汀伴L期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機構的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應付款”科目進行核算，明細科目可設定為借款人姓名（如“小松”）。

1、借款時的分錄為：

借：銀行存款       

貸：其他應付款—小松

2、還款時的分錄為：

借：其他應付款—小松

貸：銀行存款

3、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認為“財務費用”即可。

借：財務費用—借款利息

貸：銀行存款

其他應付款—代扣小松個稅

1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時間和利率。

2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。

3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。

4、判斷借款人是否是公司的關聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。

5、對于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個人借款利息時，代扣代繳個稅。