回復(fù)：
購(gòu)買(mǎi)方繳納契稅、印花稅，另一方繳納增值稅及附加、企業(yè)所得稅、印花稅。印花稅萬(wàn)分之五，契稅要按照當(dāng)?shù)氐臉?biāo)準(zhǔn)一般是1-3%，沒(méi)有發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但是企業(yè)所得稅可以法院拍賣(mài)資料等稅前扣除。
 
2.我公司購(gòu)買(mǎi)酒水送給客戶(hù)，取得了增值稅專(zhuān)票，是否視同銷(xiāo)售？可以抵扣嗎？

回復(fù)：
本問(wèn)題的解答，實(shí)務(wù)中有三種觀點(diǎn)：
(1)視同銷(xiāo)售，正常抵扣進(jìn)項(xiàng)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人視同銷(xiāo)售貨物。
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不視同銷(xiāo)售。
按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第二十七條規(guī)定，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(3)以上兩種觀點(diǎn)可以二選一。
即，選擇視同銷(xiāo)售，則正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選擇進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則不視同銷(xiāo)售。 
實(shí)務(wù)理解：
交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，而增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅的，消費(fèi)者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。政策規(guī)定的用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)，這里的“消費(fèi)”是指生活性消費(fèi)活動(dòng)，指的是消費(fèi)掉，用掉、分享掉，屬于增值稅鏈條末端，不再進(jìn)入循環(huán)，不再進(jìn)入生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)。因此，公司將外購(gòu)的禮品用于交際應(yīng)酬，消費(fèi)掉的作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，無(wú)償贈(zèng)送則視同銷(xiāo)售。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第十四條

3.請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在過(guò)高速公路取得的通用機(jī)打發(fā)票還可以抵扣嗎？

回復(fù)：
不可以抵扣。通行費(fèi)發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要區(qū)分如下幾種情況：
(1)取得的是征稅的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以通過(guò)發(fā)票勾選平臺(tái)勾選認(rèn)證抵扣；
(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的橋、閘通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（在2018年6月30日之前可計(jì)算抵扣）；
(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（在2018年12月31日之前可計(jì)算抵扣）；
(5)財(cái)政部監(jiān)制的通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
概括：
簡(jiǎn)言之，除橋閘紙質(zhì)發(fā)票計(jì)算抵扣外，目前只有通行費(fèi)電子普通發(fā)票可以如專(zhuān)票一樣抵扣。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第七條 

4.我們是一家蛋糕店，屬于一般納稅人，現(xiàn)場(chǎng)制作蛋糕并直接銷(xiāo)售，6月份銷(xiāo)售額不含稅收入100萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)增值稅的稅率為13%、9%還是6%？

回復(fù)：
納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，應(yīng)按照餐飲服務(wù)繳納增值稅，適用稅率6%。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))規(guī)定：
“十二、關(guān)于餐飲服務(wù)稅目適用納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?br/> 
5.小規(guī)模建筑公司開(kāi)給甲方發(fā)票含稅50萬(wàn)元（專(zhuān)票稅率1%），收到勞務(wù)分包普通發(fā)票10萬(wàn)（稅率1%），申報(bào)稅款，能不能按差額抵扣？具體交多少稅？

回復(fù)：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%(2020年為1%）。具體應(yīng)納稅額為（50萬(wàn)元-10萬(wàn)元）/（1+1%）*1%。
 
6.園林公司開(kāi)具的免稅發(fā)票，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是不是按開(kāi)票金額的9%計(jì)算抵扣？有沒(méi)有文件規(guī)定？