注意！勞務(wù)派遣人員工資稅前扣除應(yīng)分兩種情況

2023-09-19 09:33:57 至上知識(shí)點(diǎn) 5542317人瀏覽

精彩回答

勞務(wù)派遣是實(shí)務(wù)中常見的用工方式，企業(yè)在稅前扣除和開票時(shí)，都應(yīng)當(dāng)區(qū)分2種情況！還給大家整理了最新的勞務(wù)派遣開票方式，快來學(xué)習(xí)吧！

勞務(wù)派遣稅前扣除的兩種情況

勞動(dòng)派遣，指由派遣機(jī)構(gòu)與派遣工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，是目前較常見的一種用工形式。

根據(jù)總局2012年第15號(hào)公告第一條及總局2015年第34號(hào)公告第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。

其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

勞務(wù)派遣、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期
屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？

臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、勞務(wù)派遣工的報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？這關(guān)系到企業(yè)的稅前扣除憑證，還可能影響個(gè)稅的代扣代繳。

一、臨時(shí)工（兼職）

重點(diǎn)還是在于區(qū)分勞動(dòng)關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系。

勞動(dòng)關(guān)系的以工資表稅前扣除，可以作為企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。

簽訂勞務(wù)合同的，則需要以對方開具的勞務(wù)發(fā)票稅前扣除，按照“勞務(wù)報(bào)酬”代扣代繳個(gè)稅。

二、實(shí)習(xí)生

實(shí)習(xí)生報(bào)酬，個(gè)人所得稅按“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣繳納個(gè)人所得稅，但需不需要開具勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票用來稅前扣除一直是有爭議的。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅，免征增值稅的項(xiàng)目要求稅務(wù)局代開發(fā)票，實(shí)務(wù)中存在執(zhí)行的難度。那企業(yè)到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

三、試用期

試用期的員工工資以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。

四、勞動(dòng)派遣

勞動(dòng)派遣應(yīng)該區(qū)分2種情形：

情形1：合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用。

應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，根據(jù)派遣單位開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅前扣除。

情形2：合同約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用。

應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

因此，支付給勞務(wù)派遣員工的工資薪金都是不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的！

勞務(wù)派遣如何開票？

一、差額征稅-差額開票（差額部分不得開專票）

差額部分不得開具專票的業(yè)務(wù)，銷售方差額納稅，購買方差額抵扣稅款，體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。通?？刹捎靡韵?/span>三種開票方式：

舉例說明：
某勞務(wù)派遣公司系一般納稅人，采用簡易計(jì)稅，2020年8月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？
一共有三種開票方式，發(fā)票開具方式不同，會(huì)計(jì)處理也有所區(qū)別：

1、開一張?jiān)鲋刀?/span>普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元（5%征收率）；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

2、開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票（差額部分不得開專票）：普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價(jià)稅合計(jì)1200萬元；剩余余額部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價(jià)稅合計(jì)800萬元；

兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬元，不含稅金額合計(jì)1904.76萬元，稅額合計(jì)95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3、使用差額開票功能，稅率欄會(huì)顯示“***”；備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，同時(shí)體現(xiàn)扣除額；稅額=（價(jià)稅合計(jì)－扣除額）÷（1＋適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
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