一、內(nèi)蒙古一家房產(chǎn)企業(yè)被罰4萬
違法事實(shí)：
該單位因資金短缺，向個人借款并支付相關(guān)利息費(fèi)用，該單位在支付利息費(fèi)用時未按規(guī)定對取得利息收入的個人履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。2013年1月1日至2015年12月31日期間應(yīng)代扣代繳利息、股息、紅利所得個人所得稅79,800.00元，該單位未代扣代繳個人所得稅79,800.00元。
處罰結(jié)果：
對你單位未代扣代繳的個人所得稅（利息、股息、紅利所得）處以0.5倍罰款，計39,900元。
二、上市公司向個人借款被警示
案例中的公司及擔(dān)任該公司的董事長胡某因以上市公司身份向民間個人借款高達(dá)2363萬元且未納入上市公司合并報表中進(jìn)行核算，導(dǎo)致上市公司財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)責(zé)等財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。
該行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》相關(guān)規(guī)定，被監(jiān)管局予以警示。
一、企業(yè)向個人有償借款（支付利息）
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)需取得發(fā)票
企業(yè)對個人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個人在稅務(wù)局申請代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（1）滿足債資比的要求
（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.增值稅與附加稅
個人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個人支付利息時，個人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時繳納相應(yīng)的附加稅。
注：個人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
3.個人所得稅
個人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個人借款利息時，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
4.印花稅
企業(yè)與個人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
二、企業(yè)向個人無償借款（不支付利息）
一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風(fēng)險。
企業(yè)與個人之間借款有哪些風(fēng)險？
一、無償借款
1、增值稅風(fēng)險
一般情況：按視同銷售繳納增值稅
特殊情況:對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅
（優(yōu)惠時間: 2019.2.1-2023.12.31）
所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險。
注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2、企業(yè)所得稅風(fēng)險
（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險
無償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。
（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險
企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
3、個人所得稅風(fēng)險
根據(jù)財稅〔2003〕158號規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個人所得稅。
二、有償借款
個人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說明的是，會計在進(jìn)行賬務(wù)處理時，不能記作“短期借款”或“長期借款”?！岸唐诮杩睢焙汀伴L期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)向個人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“小松”）。
1、借款時的分錄為：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—小松
2、還款時的分錄為：
借：其他應(yīng)付款—小松
貸：銀行存款
3、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個稅，利息確認(rèn)為“財務(wù)費(fèi)用”即可。
借：財務(wù)費(fèi)用—借款利息
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