《公司法》6項修訂
注冊資本需5年內(nèi)繳足！
近日，公司法修訂草案三次審議稿提請十四屆全國人大常委會審議。
草案主要有以下修訂：
1、完善注冊資本認繳登記制度，規(guī)定有限責任公司股東認繳的出資額應當自公司成立之日起五年內(nèi)繳足。
2、完善公司民主管理的規(guī)定，如推動職工參與公司治理。
3、進一步加強股東權(quán)利保護。
4、進一步強化對控股股東和實際控制人的規(guī)范。
5、完善公司債券相關(guān)規(guī)定。
6、完善法律責任相關(guān)規(guī)定。
在6項修訂中，最引人關(guān)注的就是注冊資本出資期限減至5年，一改之前“取消出資期限、最低注冊資本和首期出資比例”的規(guī)定。
針對此項修訂，網(wǎng)友們表達出自己的擔憂，認為此舉會加速一些公司的注銷。
如果5年后，股東還是無力繳足全部的注冊資本，最后可能的情況就是將公司注銷或者減資，這就涉及到各種稅的問題。
小編這就跟大家好好說一說。
公司注銷時
認繳的資金需要補齊嗎？
要分兩種情況來看：
1.沒有債務
債權(quán)債務清理完畢沒有未獲得清償?shù)膫鶆?，不差錢，那可以直接申請注銷，不需要補齊。
2.有債務未清償
辦理注銷時差欠到期債務不能清償，債權(quán)人可以申請破產(chǎn)，按企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定，該出資額要加速到期，也就是必須補齊。
另外，按照最高法院公司法司規(guī)定，公司解散時，股東尚未繳納的出資均應作為清算財產(chǎn)，股東尚未繳納的出資，包括到期應繳未繳的出資，以及依照公司法規(guī)定分期繳納尚未屆滿繳納期限的出資。
總結(jié)：公司注銷時要不要補齊出資，主要是考慮公司對外負債清償情況。也就是到期要補齊，沒到期如果有債務未能清償也要加速到期，如果沒有債務也沒有到期就不用補齊了。
需要區(qū)分個人股東減資和法人股東減資。
一、個人股東減資撤資
1、撤資收回金額>投資成本
需要交稅，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
應納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入—原實際出資額（投入額）及相關(guān)稅費
注意：
（1）股權(quán)收入是全口徑收入，既包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，也包括賠償金、違約金等價外收入。
（2）對非法人企業(yè)投資份額轉(zhuǎn)讓，比照股權(quán)轉(zhuǎn)讓進行個人所得稅處理。
2、撤資收回金額偏低卻無正當理由的
稅務局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計算繳納個人所得稅。
3、撤資收回金額<投資成本,但有正當理由
無需繳納個人所得稅。
案例解析：
小梅和小松是梅松公司的股東，注冊資本和實收資本均是100萬元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬元，現(xiàn)在小梅要減資50萬元，有正當理由。如何賬務處理？減資是否涉及個稅？
借：實收資本-小梅 50萬元
貸：銀行存款 50萬元
提醒：
由于小梅的撤資所得并沒有超過王總初始投資成本，因此小梅減資不涉及個稅。
二、法人股東撤資減資
給大家總結(jié)如下：
案例解析：
A公司和B公司分別出資400萬元、600萬元注冊成立了實收資本1000萬元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現(xiàn)金500萬元，撤資時C公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務處理？A公司撤資是否涉及企業(yè)所得稅問題？
1、賬務處理：
借：實收資本-甲公司 400萬元
資本公積 100萬元
貸：銀行存款 500萬元
2、企業(yè)所得稅問題：
A公司從C公司撤回的資產(chǎn)分為3部分：
（1）相當于初始出資的部分，應確認為投資收回400萬元，沒有企業(yè)所得稅；
（2）相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，100×40%=40萬，應確認為股息所得，免征企業(yè)所得稅；
（3）其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要交納企業(yè)所得稅。
A公司應納企業(yè)所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬元。
收藏！
一圖掌握公司注冊資本相關(guān)涉稅問題
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