恭喜！
年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策延至2027年底
一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延續(xù)到2027年底
1、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
2、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
3、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
二、個(gè)稅匯繳政策延續(xù)至2027年底
2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。
年終獎(jiǎng)什么時(shí)候發(fā)最劃算？
一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定：
二、年終獎(jiǎng)并入綜合所得申報(bào)
應(yīng)納稅額=（年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數(shù)
舉個(gè)栗子：
A公司小明，2022年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。
對(duì)小明來說，兩種計(jì)稅方式下，年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更有利，到手的年終獎(jiǎng)多了5100元。
但，并不是所有的情況都適合單獨(dú)申報(bào)。
年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)or并入綜合所得？
哪個(gè)更節(jié)稅？
我們直接舉例說明。
情形一：
居民個(gè)人小梅2022年的工資收入8萬元，全年可扣除的三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除4萬元，12月收到年終獎(jiǎng)1萬元。
情形二：
居民個(gè)人小松2022年的工資收入12萬元，全年可扣除的三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除4萬元，12月收到年終獎(jiǎng)1萬元。
情形三：
居民個(gè)人小軍2022年的工資收入36萬元，全年可扣除的三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除6萬元，12月收到年終獎(jiǎng)6萬元。
通過上述案例，我們可以大致的分成3種情形供大家參考：
年終獎(jiǎng)計(jì)稅注意事項(xiàng)
（附最新最全個(gè)稅稅率表）
年終獎(jiǎng)無論是單獨(dú)計(jì)算還是并入綜合所得，以下幾點(diǎn)需要大家額外注意：
注意事項(xiàng)1：只能用一次
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金適用單獨(dú)納稅的，只允許使用一次。
注意事項(xiàng)2：計(jì)稅方式可選擇
年終獎(jiǎng)兩種計(jì)算方式，可以選擇其中一種，哪個(gè)節(jié)稅按哪個(gè)算。
注意事項(xiàng)3：注意選擇計(jì)稅方式
如果不確定，單獨(dú)計(jì)算還是合并計(jì)算更劃算，建議選擇單獨(dú)計(jì)算，這樣匯算清繳時(shí)，有一次修改的機(jī)會(huì)，單獨(dú)計(jì)算的可以修改成并入綜合所得的；但是并入的年終獎(jiǎng)不能再更改成單獨(dú)計(jì)算。
附：個(gè)人所得稅稅率表
一、 居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得
三、 綜合所得稅率表（個(gè)稅匯算清繳時(shí)適用）
四、 經(jīng)營所得稅率表
五、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
