請(qǐng)問(wèn)一：
自然人提供了講課等勞務(wù)屬于個(gè)稅上的哪個(gè)稅目？
答復(fù)：
屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得。
請(qǐng)問(wèn)二：
什么是勞務(wù)報(bào)酬？
答復(fù)：
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
請(qǐng)問(wèn)三：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬必須去代開(kāi)發(fā)票嗎？
答復(fù)：
每次不超過(guò)500元的小額零星支出，自然人可以不去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。
也就是支付單位憑借自然人的收款憑證及內(nèi)部憑證來(lái)稅前扣除。收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
請(qǐng)問(wèn)四：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬去哪個(gè)稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票？
答復(fù)：
代開(kāi)地點(diǎn)不要隨意，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局代開(kāi)，不得隨意找個(gè)地方就開(kāi)具，否則屬于無(wú)效憑證。
請(qǐng)問(wèn)五：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬必須扣繳個(gè)稅嗎？
答復(fù)：
是的。必須履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)。
但是不超過(guò)800元的勞務(wù)報(bào)酬沒(méi)有個(gè)人所得稅。
代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候不需要繳納個(gè)稅，個(gè)稅是由支付單位來(lái)扣繳。
在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
請(qǐng)問(wèn)六：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬若是沒(méi)有扣繳個(gè)稅有何風(fēng)險(xiǎn)嗎？
答復(fù)：
是的。若是應(yīng)扣繳個(gè)稅但是未扣繳的，存在0.5倍-3倍罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
請(qǐng)問(wèn)七：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬代發(fā)發(fā)票環(huán)節(jié)涉及多少稅？
答復(fù)：
增值稅 1%
城建稅 按照增值稅的7%
教育費(fèi)附加 按照增值稅的3%
地方教育附加 按照增值稅的2%
合計(jì)： 增值稅的12%
減半優(yōu)惠： 增值稅的6%
因此：在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)的合計(jì)稅負(fù)是：1.06%
請(qǐng)問(wèn)八：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬除繳納增值稅以及附加稅外，個(gè)稅如何計(jì)算？
答復(fù)：
規(guī)定：
4000元內(nèi)的，減去800元費(fèi)用
4000元以上的。減去20%費(fèi)用
比如：
王老師取得100100元的勞務(wù)報(bào)酬，去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候，繳納了1%的增值稅100元。以及附加稅費(fèi)6元。
支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅=（100100-100）×（1-20%）×40%-7000=25000
請(qǐng)問(wèn)九：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬，是否會(huì)與工資合并納稅？
答復(fù)：
是的。
都屬于綜合所得，次年個(gè)稅匯算的時(shí)候需要合并，多退少補(bǔ)！
請(qǐng)問(wèn)十：
自然人取得了勞務(wù)報(bào)酬，一個(gè)月取得多次的如何計(jì)稅？
答復(fù)：
勞務(wù)報(bào)酬所得屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
請(qǐng)問(wèn)十一：
支付境外自然人勞務(wù)報(bào)酬，如何扣繳增值稅？
答復(fù)：
為了解決境外個(gè)人和單位的增值稅征管問(wèn)題，《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。”因此貴單位對(duì)境外老師負(fù)有扣繳義務(wù)，應(yīng)代扣代繳6%的增值稅。
楊敏會(huì)計(jì)師
倪螢螢會(huì)計(jì)師
陳恒會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
