1、我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬(wàn)元左右，2023年5月，為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我要享受今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：您在無(wú)法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。　　　

2、我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

答：您的月銷售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

3、我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對(duì)新出臺(tái)政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實(shí)際月銷售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

答：您3%征收率的銷售收入15萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無(wú)需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具。

4、我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額9萬(wàn)元，為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無(wú)法確認(rèn)本月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我還能享受月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：您的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬(wàn)元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅?/span>分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

6、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說(shuō)明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬(wàn)元、8萬(wàn)元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過(guò)月銷售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策。

7、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來(lái)說(shuō)