購車款能不能稅前扣除？
問題：
你好，我們公司為股東個人購買汽車，車款全額是105萬，該汽車同時用以公司經(jīng)營，客戶接待。現(xiàn)在想問以下3個問題：
1.股東需要交稅嗎？怎么交？交多少？
2.由于同時用于公司經(jīng)營，購車款是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除？全額扣除？還是按比例扣除？
3.用于經(jīng)營過程中，發(fā)生的油費、保養(yǎng)費、汽車維修費、保險費，發(fā)票開具公司名字，是否可以稅前扣除？
稅局解答：
一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。
二、利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
三、企業(yè)租用個人的車輛，須與個人簽訂租賃合同或協(xié)議，如租賃合同或協(xié)議中明確規(guī)定該車發(fā)生的汽油費、維修費等支出由企業(yè)負擔的，企業(yè)可根據(jù)合同協(xié)議的約定及證明該費用發(fā)生的合法、有效憑證在稅前扣除。
公司與股東之間的借款問題
自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？答復(fù)：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個人所得稅。
自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，視同分紅繳納20%的個人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？股東個人2022年2月份從企業(yè)借款200萬元自用買房，次年2031年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個稅的風(fēng)險？答復(fù)：只要是股東個人借款年底未還、也沒有用于經(jīng)營，則就存在個稅風(fēng)險。
個人所得稅=200萬元*20%=40萬元
自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險外，增值稅是否存在風(fēng)險？答復(fù)：是的。
該筆借款會被視同提供貸款服務(wù)，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險，個人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰？答復(fù)：個人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。
企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風(fēng)險，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？答復(fù)：對于股東用于個人用的借款視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。答復(fù)：
1.股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；
2.借款必須用于公司經(jīng)營需要，并需要保留與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù)；
3.借款盡量不要超過1年。
4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險最大。
5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險。
比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
6,.其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險，因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。
總的來說，個人股東借款的時一定要注意2個問題：一個是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關(guān)；另一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。
公司給股東分紅問題
答復(fù)：不一定。
（1）外籍股東免征分紅的個人所得稅。
（2）掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。
（3）個人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵股民長線投資、價值投資，出臺了差別化交稅的政策，也就是股票持股時間超過一年，分紅免稅。
年終了股東要分紅，請問分紅比例必須按照出資比例來分紅嗎？答復(fù)：不一定，全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅。
答復(fù)：公司盈利了，可以不向股東分紅，稅務(wù)上沒有硬性要求必須分紅。
提醒：
公司連續(xù)五年盈利，卻連續(xù)五年不給股東分利潤的情況下，股東可以請求公司收購自己的股權(quán)，公司會提供收購方案然后支付給股東合理的價位，股東完成退股。
我公司占股被投資企業(yè)10%，我能否不按照占股比例取得股息分紅？這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅？答復(fù)：
1、可以不按照出資比例分取紅利，需要全體股東約定；
2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
自然人股東甲，2020年12月份根據(jù)股東會決議，應(yīng)取得利潤分紅100萬元，2021年6月份該筆分紅會到賬。請問個人所得稅上該筆分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是何時？答復(fù)：支付所得時履行扣繳義務(wù)，因此個稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為每次取得分紅的日期。
股東與公司的交易問題
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