2023年增值稅加計抵減政策如何享受？

2023-05-29 14:06:49 至上知識點 19690509人瀏覽

精彩回答

政策規(guī)定篇

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

適用行業(yè)和條件如圖所示：

其中關(guān)于銷售額的提示：

①包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

②稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額，計入查補或評估調(diào)整當期銷售額確定適用加計抵減政策；適用增值稅差額征收政策的，以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

③自設(shè)立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人，以首次產(chǎn)生銷售額當月起連續(xù)3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

具體的計算方法為：

案例解析篇

（含賬務(wù)處理和稅務(wù)處理）

梅松公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2022年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當期認證進項稅額9000元，當期進項稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。

1、稅務(wù)處理

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元；

當期調(diào)減加計抵減額=當期轉(zhuǎn)出進項稅額×10%=200×10%=20元；

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額- 當期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880（元）；

本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負數(shù)，所以880元加計抵減額中，本期可實際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。

2、會計處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）200

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700

次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700

貸：其他收益 700

申報篇

一、提交聲明

（1）登錄電子稅務(wù)局——點擊“我要辦稅”——點擊“綜合信息報告”——點擊“資格信息報告”模塊下的“適用加計抵減政策的聲明”。

（2）點擊并選擇納稅人適用的加計抵減政策聲明并提交即可。

（3）適用5%加計抵減政策的聲明

提示！?。?/span>

同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。

（4）適用10%加計抵減政策的聲明

二、加計抵減政策增值稅申報標填寫

納稅人在進行增值稅納稅申報時，填寫完當期進項稅（表二）后，在表四中根據(jù)當期進項稅額，計算相應(yīng)的當期可加計抵減金額，并填寫在“一般項目加計抵減額計算”——“本期發(fā)生額”。

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