企業(yè)向股東借款，反映在企業(yè)賬面上，就是“其他應(yīng)付款-自然人股東”科目長(zhǎng)期掛賬。
一、有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
賬面上長(zhǎng)期掛著公司無(wú)償借股東老板的錢(qián)，金額較大，股東老板屬于企業(yè)的關(guān)聯(lián)方，因此企業(yè)向股東無(wú)償借款要注意個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)！
經(jīng)常遇到這樣的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 100萬(wàn)元
貸：其他應(yīng)付款-自然人股東 100萬(wàn)元
注意：
股東個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間經(jīng)常無(wú)息借款，且無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，核定利息，要求自然人股東繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)也要履行扣繳個(gè)稅義務(wù)。
二、如何處理？
很多時(shí)候企業(yè)可能并沒(méi)有償還股東借款的能力，但是長(zhǎng)期掛賬又存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何處理是安全合法的呢？可參考以下處理方式：
1、債轉(zhuǎn)股增加企業(yè)的實(shí)收資本
這種方式下，企業(yè)不僅無(wú)需歸還借款，還無(wú)需繳納企業(yè)所得稅和。
但是，債轉(zhuǎn)股要注意一下幾點(diǎn)：
（1）賬務(wù)處理的規(guī)范性
債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理一：
借：其他應(yīng)付款-自然人股東 1000萬(wàn)元
貸：實(shí)收資本-自然人 1000萬(wàn)元
債轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理二：
借：其他應(yīng)付款-自然人股東 1000萬(wàn)元
貸：實(shí)收資本-自然人 800萬(wàn)元
資本公積-股本溢價(jià) 200萬(wàn)元
（2）債轉(zhuǎn)股一定要留存?zhèn)鶛?quán)形成過(guò)程的規(guī)范證據(jù)
特別是債權(quán)關(guān)系清晰、借入資金流向明確、借債法律手續(xù)完善。債權(quán)成立方面有無(wú)存在瑕疵。
（3）債轉(zhuǎn)股中需要留存的資料要齊全
留存?zhèn)D(zhuǎn)股協(xié)議、股東會(huì)決議、公司章程（修改）、中介機(jī)構(gòu)報(bào)告、原債權(quán)合同等，建議出具評(píng)估報(bào)告。
（4）印花稅問(wèn)題
對(duì)于因債轉(zhuǎn)股而增加的實(shí)收資本和資本公積合計(jì)，被投資企業(yè)需要繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之2.5。
平時(shí)會(huì)計(jì)一定要注意，對(duì)于公司向自然人股東借款的時(shí)候，必須完善全借款手續(xù)，有借款的資金流，以便將來(lái)可以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)。
2、股東放棄債權(quán)，轉(zhuǎn)為企業(yè)的收入
這種情況一般發(fā)生在企業(yè)清算時(shí)期。12366上曾有這樣一則留言：
問(wèn)題內(nèi)容：
“我公司虧損嚴(yán)重，資不抵債，進(jìn)入清算期，公司仍欠股東債務(wù)，無(wú)法支付，現(xiàn)在股東放棄債權(quán)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)，是否可以不并入清算所得？”
稅局回復(fù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)》 二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理：
（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
該事項(xiàng)操作需在清算開(kāi)始前完成。
也就是說(shuō)，股東如果放棄債權(quán)的話，會(huì)讓企業(yè)面臨企業(yè)所得稅的問(wèn)題。
2、作為未支付股東的利潤(rùn)
有的企業(yè)掛賬“其他應(yīng)付款-自然人股東”，實(shí)際是屬于公司作出了利潤(rùn)分配方案，而未支付股東的利潤(rùn)，這種情況下，企業(yè)要代扣代繳股東的個(gè)人所得稅。賬務(wù)處理如下：
調(diào)整賬務(wù)：
借：其他應(yīng)付款-股東 1000萬(wàn)元
貸：應(yīng)付股利-股東 1000萬(wàn)元
支付股利：
借：應(yīng)付股利-股東 1000萬(wàn)元
貸：銀行存款 800萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)稅 200萬(wàn)元
股東向企業(yè)借款
有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？有何建議
股東向企業(yè)借款，反映在企業(yè)賬面上，就是“其他應(yīng)收款-自然人股東”科目長(zhǎng)期掛賬。
一、有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
1、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。
2、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
自然人股東從企業(yè)借款，會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒(méi)有利息收入也要視同銷(xiāo)售，按同期同類(lèi)銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。
二、股東向企業(yè)借款，有何建議？
1.股東盡量不要從公司借款自用并長(zhǎng)期不還；
2.借款必須用于公司經(jīng)營(yíng)需要，并需要保留與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的證據(jù)；
3.借款盡量不要超過(guò)1年。
4.公司賬面上盡量不要長(zhǎng)期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。
5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營(yíng)，而且有證據(jù)來(lái)證明與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。
6,.其他應(yīng)收款科目隱藏了過(guò)多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢x上看是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。
三、股東如何“安全地”從公司拿錢(qián)？
（一）公司稅前費(fèi)用支取
對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，有些費(fèi)用是可以稅前列支的。但是需要滿(mǎn)足條件是與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，并且合法合理。
具體到股東，可以有以下一些事項(xiàng)：
1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領(lǐng)一份工資也理所當(dāng)然。通過(guò)工資和年終獎(jiǎng)的發(fā)放，將股東的個(gè)人所得稅降至10%左右。因?yàn)橛袀€(gè)人的免征額和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，那么可以相應(yīng)的抵免一部分個(gè)稅。
2、領(lǐng)取備用金：如果根據(jù)公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規(guī)定，后期沖抵的發(fā)票必須是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)。不能用家人不相關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)來(lái)沖抵本文鏈接
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