納稅人識別號 914512**QQ35X0

納稅人名稱 **教育咨詢有限公司

法定代表人姓名 施**

行政處罰決定書文號 桂稅二稽 罰 〔2022〕 2 號

案件名稱 **教育咨詢有限公司-發(fā)票違法

處罰類別 發(fā)票違法

處罰事由

    經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)你單位存在未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅稅收違法行為。你單位在2019年4月聘請杜***、阮**、李**、胡**、郭**、杜**為**教育(武漢）有限公司提供課程培訓(xùn)服務(wù)并支付相應(yīng)課酬合計(jì)1,530,000.00元，其中支付杜**45,000.00元、阮**45,000.00元、李**270,000.00元、胡**450,000.00元、郭**450,000.00元、杜**270,000.00元。

    以上人員向你單位提供了由國家稅務(wù)總局棗莊市**稅務(wù)局第一分局代開的增值稅普通發(fā)票6份金額合計(jì)1,530,000.00元。

    上述人員在申請代開增值稅普通發(fā)票時(shí)已按“經(jīng)營所得”品目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)7,427.20 元，其中杜**218.45 元，阮**218.45 元，李**1,310.68 元，胡**2,184.47 元，郭**2,184.47 元，杜**1,310.68 元。

    杜**、阮**、李**、胡**、郭**、杜**均已與你單位約定由你單位代為扣繳個(gè)人所得稅,但你單位未按規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

    根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號第七次修訂）第二條第一款第（二）項(xiàng)、第六條第二款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）第四條第(二）項(xiàng)、第八條及附件《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的規(guī)定，你單位應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳杜曉玲等6人個(gè)人所得稅，應(yīng)代扣代繳稅款情況如下：

    1.你單位向杜**支付勞務(wù)報(bào)酬45,000.00元。你單位應(yīng)代扣代繳杜**個(gè)人所得稅8,485.44元[45,000.00÷（1+3%）×(1-20%)×30%-2,000=8,485.44]，扣減杜**已申報(bào)繳納個(gè)人所得稅218.45元,少代扣代繳個(gè)人所得稅 8,266.99（8,485.44-218.45=8,266.99)元。

    2.你單位向阮**支付勞務(wù)報(bào)酬45,000.00元。你單位應(yīng)代扣代繳阮**個(gè)人所得稅8,485.44元[45,000.00÷（1+3%）×(1-20%)×30%-2,000=8,485.44]，扣減阮**已申報(bào)繳納個(gè)人所得稅218.45元,少代扣代繳個(gè)人所得稅8,266.99(8,485.44-218.45=8,266.99)元。

    3.你單位向李**支付勞務(wù)報(bào)酬270,000.00元。你單位應(yīng)代扣代繳李……

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條、《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2020年第8號）的規(guī)定

處罰結(jié)果 對你單位處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅428,922.34元百分之五十的罰款，罰款金額 214,461.17元。

處罰生效期 2022-05-27 處罰截止期 2022-06-15

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局第二稽查局

納稅人識別號 915106***LG7PXX

納稅人名稱 什邡***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

法定代表人姓名 宋某某

行政處罰決定書文號 德稅二稽 罰 〔2022〕 5 號

案件名稱 什邡***房地產(chǎn)開發(fā)有限公司-其他違法

處罰類別 其他違法

處罰事由 你單位與陳某簽訂《借款合同》，約定借款時(shí)間為2018年3月至2019年12月，借款金額根據(jù)你單位經(jīng)營需要，以實(shí)際到賬金額計(jì)算，約定借款年利率為13%。

    你單位2019年12月31日費(fèi)-127號記賬憑證記載，計(jì)提向陳某的借款利息支出共8,469,158.93元（附股東利息計(jì)算表）。

    你單位2020年5月26日費(fèi)-55號記賬憑證記載，向陳某支付借款利息8,469,158.93元，取得陳某通過國家稅務(wù)總局棗莊市臺兒莊區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科（辦稅服務(wù)大廳）代開的6份《山東增值稅普通發(fā)票》，發(fā)票金額8,385,305.87元，稅額83,853.06 元，價(jià)稅合計(jì)8,469,158.93元。

因取得的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“利息收入個(gè)人所得稅已繳納”，你單位在向陳某支付借款利息時(shí)未代扣代繳個(gè)人所得稅。

    經(jīng)檢查核實(shí)，陳某在代開發(fā)票時(shí)，僅按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅413,368.44元，未按照“利息所得”足額繳納個(gè)人所得稅。

    經(jīng)計(jì)算，你單位2020年5月向陳某支付借款利息8,469,158.93元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅1,677,061.17元，陳某已自行繳納413,368.44元，你單位未代扣代繳個(gè)人所得稅1,263,692.73元。

處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，

處罰結(jié)果 對你單位應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅1,263,692.73元，處百分之五十的罰款，即631,846.37元。

處罰生效期 2022-07-22 處罰截止期

處罰機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)總局德陽市稅務(wù)局第二稽查局