01

1、由單位代為辦理的個人所得稅匯算清繳的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)；

2、納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦，只能自行進(jìn)行匯算清繳！

3、員工提供虛假的綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追繳稅款，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

代辦流程：

員工填寫以下表單，交由公司財(cái)務(wù)部：

上表為某地方稅局制作的參考表樣，僅供參考。

注意：

（1）個人對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，單位不會進(jìn)行核實(shí)，也不承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）根據(jù)政策規(guī)定，申報(bào)表及相關(guān)收入、扣除等資料，需自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 

02

企業(yè)所得稅稅匯算清繳申報(bào)期是：每年的1月1日至5月31日。

1. 必須要先完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)

申報(bào)企業(yè)所得稅匯算清繳前，需要先完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)，否則無法進(jìn)入?yún)R算清繳報(bào)表填報(bào)；

未完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)的情況下進(jìn)入“匯算清繳”時系統(tǒng)會提示：財(cái)務(wù)報(bào)表順序校驗(yàn)不通過，請您先成功申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，再申報(bào)主稅種！

先申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)，進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表填寫界面，系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度備案信息及稅務(wù)登記信息生成不同類別的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以按照填表總覽的表單進(jìn)行填寫后點(diǎn)擊【保存】。

提示：利潤表中“本期金額或本年累計(jì)金額”填列本年度累計(jì)金額，“上年金額或上期金額”填列去年同期累計(jì)金額。

小編提示：必須要先完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)才可以填報(bào)匯算清繳報(bào)表哦。

2.企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)填寫流程：

3.企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)：

4.特殊事項(xiàng)提醒：

一是基本經(jīng)營情況，需要填寫勾選。

資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)為系統(tǒng)自動帶出，數(shù)據(jù)取自2022年第四季度申報(bào)表，如果數(shù)據(jù)與實(shí)際不符，可以進(jìn)行修改。當(dāng)企業(yè)稅務(wù)登記里的總分機(jī)構(gòu)類型不為分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)且滿足103資產(chǎn)總額≤5000萬元、104從業(yè)人數(shù)≤300人、106從事國家限制或禁止行業(yè)為“否”時， 109小型微利企業(yè)會默認(rèn)為“是”。

【小微企業(yè)簡化年報(bào)措施】根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第58號公告，小微企業(yè)免填：

1. 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》-“主要股東及分紅情況”；

2.《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》、《期間費(fèi)用明細(xì)表》。 

因此，小微標(biāo)識是與否的選擇將直接關(guān)系到系統(tǒng)自動提取相關(guān)數(shù)據(jù)及匹配對應(yīng)表單。

二是有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況，存在或者發(fā)生所列事項(xiàng)時必填。

勾選相應(yīng)情況后，填報(bào)表單會根據(jù)填寫情況自動勾選部分報(bào)表。其中210科技型中小企業(yè)、211高新技術(shù)企業(yè)信息為系統(tǒng)自動預(yù)填，也支持自行填報(bào)。如提取錯誤，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。

三是主要股東及分紅情況。

（一）小微企業(yè)免填股東信息。

（二）非小微企業(yè)，系統(tǒng)自動提取投資比例前十位的股東信息，股東數(shù)量超過十位的，其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計(jì)在【其他股東合計(jì)】。

5、匯算清繳后，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

（1）匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅

a.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：

 補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提   

借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用  

實(shí)際補(bǔ)繳   

 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

   貸：銀行存款  

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤           

 貸：以前年度損益調(diào)整

b.小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則賬務(wù)處理如下：   

補(bǔ)繳的所得稅之前沒有計(jì)提現(xiàn)在補(bǔ)計(jì)提  

 借：所得稅費(fèi)用

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用   

實(shí)際補(bǔ)繳     

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅費(fèi)用

  貸：銀行存款

（2）匯算清繳后，企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。  

a.調(diào)增調(diào)減的項(xiàng)目不需要做賬務(wù)處理，不需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，也沒有需要退的預(yù)繳企業(yè)所得稅的，不需要做賬務(wù)處理。

b.企業(yè)經(jīng)過調(diào)整，預(yù)繳的企業(yè)所得稅大于全年應(yīng)交納的企業(yè)所得稅，應(yīng)該申請退稅，賬務(wù)處理是做上面補(bǔ)繳稅款的相反分錄。

注意：納稅人應(yīng)該及時申請退稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 

03

近期，稅務(wù)總局接連爆出個稅匯繳的處罰案例：

以上納稅人均未在規(guī)定期限內(nèi)辦理個人所得稅的匯算清繳，被稅局追繳稅款及滯納金！

小編提醒：辦理個人所得稅的匯算清繳是納稅人的法定義務(wù)，如不按期辦理，將會影響個人信用！

1、哪些人需要辦理年度匯算

2、哪些人無需辦理年度匯算

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

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