收入類調整事項 收入類的調整主要包括視同銷售和不征稅收入兩大類。稅會差異的原因在于稅法和會計上，在收入的界定范圍、確認時間和計量存在較大的區(qū)別。 一、視同銷售收入 【政策概述】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。 【納稅調整】調增↑ 【填報附表】A105010（手動填寫）；A105000 填報說明（節(jié)選）：本表填報會計處理不確認銷售收入，而稅收規(guī)定確認為應稅收入的金額。第1列“稅收金額”填報稅收確認的應稅收入金額；第2列“納稅調整金額”等于第1列“稅收金額”。 值得注意的是，納稅入在填報視同銷售收入的同時，應當填寫其對應的視同銷售成本。因此在實務中，視同銷售收入和成本的核算都務必要準確。 二、不征稅收入 【政策概述】企業(yè)取得的①財政撥款；②依法取得并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；③國務院規(guī)定的其他不征稅收入；應從應稅總收入中減除。 【納稅調整】調減↓ 【填報附表】A105040（手動填寫）；A105000 填報說明（節(jié)選）： 第4列“其中：計入本年損益的金額”：填報第3列“其中：符合不征稅收入條件的財政性資金”中，會計處理時計入本年（申報年度）損益的金額。本列第7行金額為《納稅調整項目明細表》（A105000）第9行“其中：專項用途財政性資金”的第4列“調減金額”。 第11列“其中：費用化支出金額”：填報納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財政性資金，在本年（申報年度）用于支出計入本年損益的費用金額，本列第7行金額為《納稅調整項目明細表》（A105000）第25行“其中：專項用途財政性資金用于支出所形成的費用”的第3列“調增金額”。 同樣，對于“不征稅收入”對應的“成本支出”，同樣需要進行納稅調整。 扣除類調整事項 扣除類調整事項相對較多，主要在于稅法規(guī)定的扣除比例限制以及部分不得稅前扣除的限制。 一、廣告費和業(yè)務宣傳費 【政策概述】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。 【納稅調整】調增↑（可結轉以后年度） 【填報附表】A105060；A105000 例外情況： 1）2011年1月1日-2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除； 超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除； 2）煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。 二、業(yè)務招待費支出 【政策概述】企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%！ 【納稅調整】調增↑ 【填報附表】A105000 三、罰金、罰款和被沒收財務的損失 【政策概述】罰金、罰款和被沒收財物的損失計算應納稅所得額時不得扣除。 【納稅調整】調增↑ 【填報附表】A105000 四、稅收滯納金、加收利息 【政策概述】稅收滯納金、加收利息計算應納稅所得額時不得扣除。 【納稅調整】調增↑ 【填報附表】A105000 五、贊助支出 【政策概述】不符合規(guī)定的贊助支出計算應納稅所得額時不得扣除。 【納稅調整】調增↑ 【填報附表】A105000 六、捐贈支出 【政策概述】 企業(yè)實際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超過部分準予以后三年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。 【納稅調整】調增↑（可在三年內結轉） 【填報附表】A105070；A105000 例外情況： 2019年1月1日-2025年12月31日，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時據實扣除； 七、不征稅收入用于支出所形成的費用 【政策概述】 （1）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除； （2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。 【納稅調整】調增↑ 【填報附表】A105040；A105000 【政策概述】 （1）2022年10月1日—2022年12月31日期間，原適用加計扣除比例為75%的企業(yè)，統(tǒng)一提高加計扣除比例至100%。 （2）自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 （3）自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100% 八、研發(fā)費用
發(fā)布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監(jiān)管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發(fā)<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業(yè)賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業(yè)賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業(yè)賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業(yè)賬簿
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業(yè)務的時候，王女士被告知辦理業(yè)務受限，并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產業(yè)，發(fā)展先進制造業(yè)。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅?？此朴薪Y論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
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周育根會計師
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