一公司因作廢了兩張發(fā)票引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)長達(dá)10個月的稽查：

圖片

最終定性：對該公司開具的2張增值稅專用發(fā)票定性為違規(guī)作廢行為，造成的少繳稅款的行為定性為偷稅！不僅需要補(bǔ)繳增值稅、所得稅，還需繳納高額罰款及滯納金。

那什么情況下可以作廢發(fā)票？什么情況不能作廢？發(fā)票作廢有哪些紅線不能碰？違規(guī)作廢發(fā)票有啥后果？趕緊跟著貓叔一起看看！

圖片

注意了！發(fā)票作廢風(fēng)險巨大！

很多企業(yè)一到月底，發(fā)現(xiàn)進(jìn)項不夠了，就開始大量作廢發(fā)票，認(rèn)為反正稅務(wù)是以票控稅，作廢發(fā)票降低銷項似乎是最明顯的節(jié)稅方式。 

殊不知，現(xiàn)金稅四期+增值稅風(fēng)險防控預(yù)警系統(tǒng)+大數(shù)據(jù)，只要你敢違規(guī)作廢，稅局就敢查你！

違規(guī)作廢票風(fēng)險巨大，嚴(yán)重的可能會移送司法機(jī)關(guān)！

（1）補(bǔ)繳稅款

（2）加收滯納金

（3）罰款

（4）嚴(yán)重者移送司法機(jī)關(guān)

圖片

警惕！發(fā)票作廢

這幾個風(fēng)險點趕緊自查

1.小規(guī)模認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)附近，作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務(wù)局強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。

圖片

很多納稅人為了享受小規(guī)模優(yōu)惠，人為的作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬，以后再這樣操作，小心被稅局秋后算賬！

2.大額或大量作廢發(fā)票

一般情況下，企業(yè)作廢發(fā)票情況是比較少的。如果突然在某個月大額或大量作廢發(fā)票，稅務(wù)很可能懷疑企業(yè)有可能隱瞞收入、惡意調(diào)整銷售稅少交稅款的可能性！

3.作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣

稅務(wù)都是大數(shù)據(jù)比對！千萬別把開發(fā)票、作廢發(fā)票當(dāng)兒戲！

發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號，這些都是比對的重點。

同一筆業(yè)務(wù)發(fā)票當(dāng)月作廢，次月重開，作廢發(fā)票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道你有問題~

附：發(fā)票這24個風(fēng)險點，建議收藏~

1、有沒有存在為他人、為自己虛開增值稅發(fā)票的情況

2、有沒有存在發(fā)票稅率適用錯誤的情況

3、有沒有存在未按照規(guī)定開具合格的發(fā)票的情況

4、有沒有存在未按照規(guī)定銷售方隨意作廢開具的發(fā)票的情況

5、有沒有存在疫情期間免稅發(fā)票開具錯誤的情況

6、有沒有存在發(fā)票清單開具錯誤的情況

7、有沒有存在購銷不匹配、進(jìn)銷項明顯異常的情況

8、有沒有存在取得稅收洼地發(fā)票過多的情況

9、有沒有存在企業(yè)之間環(huán)開、對開發(fā)票的情況

10、有沒有存在經(jīng)常凌晨開具發(fā)票的情況

11、有沒有存在金額全部頂格開票的情況

12、有沒有存在取得白條入賬等以其他憑證代替發(fā)票使用的情況

13、有沒有存在業(yè)務(wù)真實發(fā)生但沒有取得發(fā)票找發(fā)票來沖抵的情況

14、有沒有存在企業(yè)只有銷項稅，沒有進(jìn)項稅，利潤太高，找發(fā)票來抵稅的情況

15、有沒有存在股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發(fā)票來規(guī)避的情況

16、有沒有存在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票沒辦法提供自產(chǎn)還是非自產(chǎn)證明材料的情況

17、有沒有存在取得大額費用支出發(fā)票證據(jù)鏈不充分的情況

18、有沒有存在舍近求遠(yuǎn)開票，或者屬于貨物來源地預(yù)警的情況

19、有沒有存在從自然人處取得大量或大額代開普票的情況

20、有沒有存在取得的發(fā)票一直未付款或者大額現(xiàn)金支付的情況

21、有沒有存在在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地

22、有沒有存在開票金額快達(dá)到免征額臨界點的時候經(jīng)常出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，增值稅普通發(fā)票作廢比例異常的情況

23、有沒有存在新成立的小規(guī)模納稅人短期內(nèi)開具大額發(fā)票，而且法定代表人或負(fù)責(zé)人年齡偏大， 并沒有經(jīng)營能力甚至不具備生活能力等

24、有沒有存在利用小規(guī)模納稅人增值稅月15萬元(或季45萬元)的免征額來虛開增值稅普通發(fā)票，也就是利用免征額臨界點達(dá)到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業(yè)所得稅的情況

圖片

什么情況下發(fā)票可以作廢？

圖片

國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知中明確：公司開具發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票后，符合作廢條件的，按作廢處理。開票時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢。