官方解讀！小規(guī)模減免稅3大變化，5個核心要點！2023年1月1日起執(zhí)行！

2023-01-11 10:09:04 至上知識點 6645369人瀏覽

精彩回答

小規(guī)模新政策
核心要點提煉

劃重點?。?！

1、小規(guī)模開具專票的，不能享受10萬元以下免稅的政策，如果開專票會占用10萬的額度；

2、享受優(yōu)惠政策的，普票按照1%的稅率去開。不含稅價=含稅價÷（1+1%）。

3、如果被客戶要求必須開具3%的進項發(fā)票，可以選擇放棄優(yōu)惠政策，按照3%開專票。

4、小規(guī)模納稅人自行選擇按月度或者季度申報納稅，假如1-3月銷售額分別為5萬、8萬、18萬，如果是選擇按月度申報，那么1月、2月可享受免稅政策；如果選擇按季度申報，那么銷售額超過30萬，不能享受免稅政策。

5、增值稅加計抵減政策只有一般納稅人適用。

小規(guī)模納稅人
減免稅三大變化！

變化一：小規(guī)模45萬免征降至30萬！

自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

注意?。?！

小規(guī)模季度免稅銷售額30萬，只有在納稅人開具普票時享受，開具專票的不得享受！另外，此優(yōu)惠包括3%和5%的征收率。

變化二：小規(guī)模稅率由“免稅→1%”！

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

也就是說，小規(guī)模納稅人的稅率又變回了之前的稅率方式：

注意?。?！

該優(yōu)惠只適用小規(guī)模3%征收率的，適用5%征收率的不能享受！

變化三：增值稅加計抵減比例降低！

1、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減比例由原先的10%降至5%；

2、生活性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減比例由原先的15%降至10%。

注意?。?！

兩者的適用服務和適用條件如下：

小規(guī)模納稅人
第一季度納稅申報指南

1、季銷售額未超過30萬且未開具專票

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月提供服務（不含稅）25萬元，開具免稅的普通發(fā)票。

分析：免稅銷售額=250000元；免稅額=250000×3%=7500元

主表主要欄次如下：

2、季銷售額未超過30萬但開具了專票

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月-3月對外提供服務情況如下：開具1%普票銷售額：250000元，開具3%專用發(fā)票銷售額（不含稅）：50000元。

分析：普票銷售額=250000元；專票銷售額（不含稅）=50000元；應納稅額=50000×3%=1500元。

主表主要欄次如下：

3、扣除不動產(chǎn)銷售額未超過30萬

例：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年1月份銷售服務20萬元（不含稅），2月銷售服務5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，3月份因特殊原因未銷售貨物，相關業(yè)務均未開具專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

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