近來隨著本市全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱“全電發(fā)票”）推廣力度不斷加大，廣大納稅人的關注度也在不斷提升。今天申稅小微就整理了最近12366熱線中關于全電發(fā)票實操的熱點問題，包括全電發(fā)票沒有發(fā)票專用章是否可以作為入賬憑證，開具全電發(fā)票如何填寫申報表，全電發(fā)票沖紅確認時限等，趕緊一起來一探究竟吧！

答：可以。全電發(fā)票其法律效力、基本用途等與紙質發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質件的全電發(fā)票電子文件。

答：（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”欄次中；開具的帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發(fā)票”欄次中。

一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的份數(shù)、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，對應的《紅字發(fā)票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”。

（2）試點小規(guī)模納稅人開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；開具的“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票的金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第8欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”。

答：有。發(fā)起沖紅流程后，開票方或受票方需在72小時內進行確認，未在規(guī)定時間內確認的，該流程自動作廢，需開具紅字發(fā)票的，應重新發(fā)起流程?！?/p>

答：試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶進行用途確認，按照相關規(guī)定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。

 試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶選擇相應憑證，按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。

 對于符合以上規(guī)定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

以下通過舉例方式為您說明在取得不同農產品發(fā)票時的申報進項稅額方式：

（1）試點納稅人取得自產農產品免稅普通發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

 A納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。A納稅人登錄電子發(fā)票服務平臺后，在“發(fā)票用途確認”-“抵扣類勾選業(yè)務”模塊，可以看到“待處理農產品發(fā)票”和“農產品加計扣除勾選”模塊。A納稅人在5月取得了一張自產農產品免稅普通發(fā)票，在申報期進行發(fā)票用途確認時，A納稅人首先在“待處理農產品發(fā)票”模塊，對取得的自產農產品免稅普通發(fā)票進行是否屬于自產農產品銷售發(fā)票確認處理，選擇“否”，該發(fā)票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發(fā)票信息轉入“抵扣勾選”模塊。A納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該發(fā)票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

 當A納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，應通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（2）試點納稅人取得農產品收購發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

 B納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。B納稅人取得了一張農產品收購發(fā)票，進行發(fā)票用途確認時，進入“抵扣勾選”模塊對該發(fā)票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

 當B納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（3）試點納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的3%農產品增值稅專用發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

 C納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。C納稅人取得了從小規(guī)模納稅人處購進的3%農產品專票。進行發(fā)票用途確認時，C納稅人首先在“待處理農產品發(fā)票”模塊，對取得的從小規(guī)模處購進的3%農產品專票進行確認處理，選擇“否”，該發(fā)票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發(fā)票信息轉入“抵扣勾選”模塊。納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

 當C納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（4）試點納稅人取得了9%農產品增值稅專用發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

 D納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。其取得了9%農產品專票。在進行發(fā)票用途確認時，D納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。

 當D納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

（5）試點納稅人2020年取得的農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，如何計算申報進項稅額？

 E納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業(yè)的行業(yè)性質歸類。E納稅人有一張2020年取得的已抵扣自產農產品銷售發(fā)票但未進行加計扣除。在進行發(fā)票用途確認時，E納稅人通過“農產品加計扣除勾選”模塊中的“補錄”功能，對上述發(fā)票進行補錄，補錄成功后，即可看見該發(fā)票的明細數(shù)據(jù)。當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發(fā)票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。