我們先看一下最新的印花稅稅源明細(xì)表：
填表說明（節(jié)選）：
1.應(yīng)稅憑證稅務(wù)編號：納稅人不需填寫。
2.應(yīng)稅憑證名稱：必填。填寫應(yīng)稅憑證的具體名稱。
3.申報期限類型：必填。填寫應(yīng)稅憑證申報期限類型，填寫按期申報或者按次申報。
4.稅目：必填?？商顚戫椖堪ǎ航杩詈贤⑷谫Y租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿。
5.子目：填寫對應(yīng)稅目的征收子目，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目對應(yīng)的子目必填，其他應(yīng)稅合同稅目對應(yīng)子目選填，其中融資租賃合同、買賣合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、營業(yè)賬簿不需要填寫子目。
6.應(yīng)稅憑證書立日期：必填。申報借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等稅目的，填寫應(yīng)稅憑證書立日期。合并匯總填報應(yīng)稅憑證時，應(yīng)稅憑證書立日期為稅款所屬期止。
7.計稅金額：必填。填寫應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)列明的金額（不包括列明的增值稅稅款）；填寫應(yīng)稅營業(yè)賬簿中實(shí)收資本（股本）和資本公積合計金額。
8.稅率：必填。按照《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定，填寫稅目對應(yīng)的適用稅率。
9.減免性質(zhì)代碼和項目名稱：有減免稅情況的，必填。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)最新制發(fā)的減免稅政策代碼表中最細(xì)項減免性質(zhì)代碼填寫。
看完這些填報說明，大家可能更懵了。其實(shí)，有很多必填項會根據(jù)納稅人的情況，電子稅務(wù)局自動帶出，尤其是納稅人已經(jīng)進(jìn)行了稅種認(rèn)定的情況。比如：稅率，會根據(jù)稅目及子目自動帶出；減免優(yōu)惠，會根據(jù)納稅人的性質(zhì)及其他信息自動給出等。
下面，我們再來一個案例幫助大家理解一下：
某公司當(dāng)年三季度一共書立買賣合同3份，合同金額分別為100萬，150萬，50萬（均不含稅），書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)1份，合同所列金額500萬（含稅），屬于商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓。則該納稅人在當(dāng)年10月份進(jìn)行申報印花稅時，《印花稅稅源明細(xì)表》填寫如下：
因此，該納稅人第三季度總共需要繳納印花稅（100＋150＋50＋500）×0.3‰＝2.4萬元。
如果說該納稅人第三季度總共書立買賣合同100份，是不是需要把每一項都逐一填寫呢？答案是否定的！對于量大重復(fù)類的合同，可以在“應(yīng)稅憑證數(shù)量”中填寫實(shí)際數(shù)量，并在“計稅金額”中寫合同總額進(jìn)行申報。
當(dāng)然，這里的合同總額是需要納稅人做“登記簿”的，這里的登記簿其實(shí)可以直接參考印花稅稅源采集的“批量導(dǎo)入模板”。
同時，我們注意到，這里的“計稅金額”是合同所載金額，也就是說，不管合同書立的金額是含稅價還是不含稅價，申報印花稅的計稅基礎(chǔ)都是合同上記載的金額。
楊敏會計師
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