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個(gè)人所得稅值得關(guān)注的46個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

周鵬高級(jí)會(huì)計(jì)師

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

個(gè)人所得稅值得關(guān)注的46個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！

2022-09-26 09:11:19 至上知識(shí)點(diǎn) 3328186人瀏覽

精彩回答

以下24種情形，按照

“工資、薪金所得”扣繳個(gè)稅

1.企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)雇員營(yíng)銷業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）。

2.企業(yè)向內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他費(fèi)用。

3.企業(yè)出資金為內(nèi)部職工（除個(gè)人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)意性支出。

4.企業(yè)在成本費(fèi)用科目中列支，以各種形式給內(nèi)部員工的不免稅福利（暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)）。

5.企業(yè)出資購(gòu)買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)資記為企業(yè)員工（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）。

6.企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購(gòu)買個(gè)人的房屋及其他財(cái)產(chǎn)，且借款年度終了后未歸還借款。

7.企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)。

8.企業(yè)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入（扣除額定費(fèi)用后）

9.以企業(yè)誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的午餐補(bǔ)貼、津貼。

10.超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼。

11.企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

12.個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并。

13.企業(yè)支付給職工的各種應(yīng)稅補(bǔ)貼、津貼（除獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等免稅補(bǔ)貼）。

14.發(fā)放給個(gè)人的過(guò)節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)（或購(gòu)物卡）。

15.關(guān)聯(lián)企業(yè)利用財(cái)務(wù)集中核算模式，從下屬機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中列支的上級(jí)內(nèi)員工補(bǔ)貼、分紅、福利等項(xiàng)目。

16.提前退休一次性補(bǔ)貼除免稅部分（當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分）。

17.企業(yè)再任用已退休人員取得的收入。

18.企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物。

19.企業(yè)員工內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入，是否按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份平均分?jǐn)偂?/p>

20.企業(yè)員工提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，是否按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)偂?/p>

21.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金超過(guò)部分。

22.企業(yè)以各種發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)放交通補(bǔ)貼（如油費(fèi)）。

23.企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包、承租經(jīng)營(yíng)后，如果工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得。

24.企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金。

以下2種情形，按照

“利息、股息、紅利所得”扣繳個(gè)稅

25.企業(yè)為其個(gè)人投資者或其家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出。

26.企業(yè)納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的。

以下4種情形，按照

“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)稅

27.企業(yè)支付給無(wú)正式勞動(dòng)合同的臨時(shí)工工資。

28.企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對(duì)本企業(yè)非雇傭的其他營(yíng)銷人員業(yè)績(jī)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）。

29.企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔(dān)任董事或監(jiān)事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。

30.企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象等個(gè)人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)。

以下3種情形，按照

“偶然所得”扣繳個(gè)稅

31.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動(dòng)中隨機(jī)向本單位以外的人個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等禮品。

32.個(gè)人為企業(yè)提供的擔(dān)保收入。

33.個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得。

34.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得。

35.企業(yè)將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與個(gè)人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得。

36.企業(yè)促銷活動(dòng)發(fā)放的微信紅包。

以下1種情形，按照

“財(cái)產(chǎn)租賃所得”扣繳個(gè)稅

37.企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個(gè)人的租金。

以下1種情形，按照

“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”扣繳個(gè)稅

38.企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，除轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司免稅股票外的其他股票。

注：稅法規(guī)定對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司和境內(nèi)、外非上市公司股票應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

關(guān)注以下8種異常情形

39.企業(yè)是否存在個(gè)人工資薪金長(zhǎng)期為0元或1元、大部分員工長(zhǎng)期工資薪金不高于3500元；

40.企業(yè)長(zhǎng)期僅為1、2個(gè)員工代扣代繳申報(bào)、規(guī)模較大或經(jīng)營(yíng)狀況較好的單位長(zhǎng)期申報(bào)稅額為0元等明顯不符合常理情形；

41.通過(guò)數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在盜用非本單位雇員信息虛假申報(bào)“工資、薪金所得”個(gè)人所得稅；

42.通過(guò)數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時(shí)，員工姓名包含非法字符（如xx等.、xx公司、阿拉伯?dāng)?shù)字、xx納稅、xx相繳申報(bào)等）；

43.通過(guò)數(shù)據(jù)分析，關(guān)注企業(yè)是否存在代扣代繳稅款時(shí)，員工居民身份證的號(hào)碼不符合身份證編碼規(guī)則（例如1111……，123456……，電話號(hào)碼等）；

44.企業(yè)是否存在已離職員工未及時(shí)做非正常處理，仍繼續(xù)代申報(bào)個(gè)人所得稅；

45.關(guān)注企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅；

46.關(guān)注企業(yè)扣減的商業(yè)健康險(xiǎn)是否屬于稅收優(yōu)惠范圍，即有稅優(yōu)識(shí)別碼，同時(shí)核查符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)按照不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)200元/月扣除。

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