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至上知識(shí)點(diǎn) 閱讀:私車(chē)公用如何處理?稅務(wù)局剛剛明確了!
私車(chē)公用如何處理?稅務(wù)局剛剛明確了!
王黛雅高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

私車(chē)公用如何處理?稅務(wù)局剛剛明確了!

2022-09-16 10:23:24 至上知識(shí)點(diǎn) 6853005人瀏覽
精彩回答

私車(chē)公用如何扣除

(一)私車(chē)公用產(chǎn)生的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用列支后,這些費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定:“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十七條的規(guī)定:“……企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出?!?/span>

綜上,企業(yè)按公允價(jià)值與車(chē)輛所有者簽訂租賃合同,清晰約定發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)歸屬,通過(guò)租賃關(guān)系,在取得租金發(fā)票的情況下,發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)的油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)等支出,可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(二)企業(yè)使用員工的汽車(chē)給員工報(bào)銷(xiāo)的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)船稅等費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

答:企業(yè)在在租賃期內(nèi)支付固定的租車(chē)費(fèi)用之外負(fù)擔(dān)用車(chē)所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、修理費(fèi)等費(fèi)用支出準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除,而與車(chē)輛所有權(quán)有關(guān)的固定費(fèi)用包括車(chē)船稅、保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅和折舊費(fèi)等,不論是否由承租方負(fù)擔(dān)均不予稅前扣除。

(三)私車(chē)公用加油取得的發(fā)票抬頭是車(chē)牌號(hào),是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第二十八條規(guī)定:“ 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi),填寫(xiě)項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章?!?/span>

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第八條的規(guī)定:“納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票,以及非法取得發(fā)票等違法行為,應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰;有偷逃騙稅行為的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰;情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理?!?/span>

根據(jù)上述規(guī)定,如做為企業(yè)所得稅前扣除憑證的,應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)全稱(chēng)的發(fā)票,建議可將其車(chē)牌號(hào)碼作為備注內(nèi)容。

(四)股東個(gè)人汽車(chē)用于公司經(jīng)營(yíng)所用,加油取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定:“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

……”

另根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第一條規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

綜上,對(duì)于租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用,即兼用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中全額抵扣。

(五)員工出差開(kāi)自己的車(chē),公司按照一定標(biāo)準(zhǔn)給與了補(bǔ)貼,個(gè)人所得稅稅前扣除有什么標(biāo)準(zhǔn)?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車(chē)制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕245號(hào))第一條規(guī)定:“因公務(wù)用車(chē)制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷(xiāo)等形式向職工個(gè)人支付的收入,均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼收入,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

具體計(jì)征方法,按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)職工取得的公務(wù)交通補(bǔ)貼收入的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),適用于制定有公務(wù)用車(chē)改革方案、明確人員標(biāo)準(zhǔn)及范圍,并且不再使用公務(wù)用車(chē)的國(guó)企和私企發(fā)放給職工的公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼。如屬于上述公務(wù)用車(chē)補(bǔ)貼的,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于公務(wù)交通補(bǔ)貼個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2018年第12號(hào))規(guī)定,自2018年9月1日(稅款所屬期)起,對(duì)企業(yè)職工公務(wù)用車(chē)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)劃分為兩檔:(1)高級(jí)管理人員每人每月1950元;(2)其他人員每人每月1200元。補(bǔ)貼超出上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。





02


附:私車(chē)公用的協(xié)議模板

(來(lái)源網(wǎng)絡(luò),出處不詳,僅供參考)

私車(chē)公用協(xié)議

出租方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方) :

公民身份證號(hào):

承租方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方) :

社會(huì)統(tǒng)一信用代碼:

甲方為乙方員工,在甲方為乙方工作過(guò)程中,甲方為了方便服務(wù) 同意在辦公期間將甲方私人所有車(chē)輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責(zé)任及義務(wù),特制定本協(xié)議。

一、甲方提供汽車(chē)的情況

甲方為乙方提供設(shè)備齊全、車(chē)況良好、運(yùn)行安全可靠、證件齊全的,其中車(chē)輛品牌:                 ,車(chē)牌號(hào):              ,甲方車(chē)輛外觀、部件及整體損壞情況:                            。

二、汽車(chē)用途

甲方同意將上述車(chē)輛租用給乙方用于工作需要。乙方向甲方承諾,租賃該汽車(chē)僅作為乙方員工(限甲方)工作使用,并遵守國(guó)家和汽車(chē)登記地政府部門(mén)關(guān)于汽車(chē)使用和管理的規(guī)定。在租賃期內(nèi)未征得甲方書(shū)面同意,乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。

三、租賃期限

從               日到            日止,合同期滿后,在同等條件下,甲方擁有續(xù)約優(yōu)先權(quán),并可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整和增減,乙方應(yīng)給予支持。

四、租金及相關(guān)費(fèi)用的支付

甲、乙雙方約定,該汽車(chē)每月租金為:

1.基本租金:人民幣       元(大寫(xiě):          );

2.附加租金:為甲方收取汽車(chē)租金時(shí),按照國(guó)家稅收相關(guān)規(guī)定的開(kāi)具增值稅發(fā)票繳納稅費(fèi)和繳納的個(gè)人所得稅等稅費(fèi),具體金額以完稅憑證為準(zhǔn)。

3.上述租金包含汽車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)

4.租賃期內(nèi)汽車(chē)使用過(guò)程中所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi),由乙方承擔(dān),甲方租賃期內(nèi)汽車(chē)使用過(guò)程中發(fā)生上述支出時(shí),需要提供在取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票等憑證。

5.租金采用先付后用方式,每年(合同年)支付一次,首期租金于本合同簽訂后天內(nèi)支付給甲方,以后每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內(nèi)向甲方支付。

五、甲方權(quán)利義務(wù)

1、甲方保證交付乙方的上述汽車(chē)性能良好,符合道路運(yùn)輸要求,并具備相關(guān)的運(yùn)營(yíng)許可手續(xù)。如因上述汽車(chē)質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方人身或財(cái)產(chǎn)損失的,由甲方負(fù)責(zé)賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車(chē)輛的,非因乙方原因?qū)е碌谋救思暗谌藫p害(包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失)由甲方自行負(fù)責(zé)。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車(chē)輛所造成的一切損失(包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失),由甲方自行承擔(dān)。

4、租賃期間內(nèi),未經(jīng)乙方同意,甲方不得將提供給乙方的上述車(chē)輛轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)賣(mài)于他人。

六、乙方權(quán)利義務(wù)

1、租賃期間,乙方應(yīng)做好上述汽車(chē)的日常維護(hù)保養(yǎng),確保上述汽車(chē)的正常使用功能,僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車(chē)發(fā)生故障時(shí),維修費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

2、乙方有權(quán)要求甲方協(xié)助處理車(chē)輛保險(xiǎn)事故、修理受損車(chē)輛、進(jìn)行正常保養(yǎng)及年檢的。

3、乙方在租賃期間內(nèi)經(jīng)甲方同意后,可以對(duì)上述汽車(chē)進(jìn)行外觀裝飾或設(shè)備添附。租賃期滿后,添附的所有權(quán)歸乙方所有,添附物不能拆除或拆除后會(huì)對(duì)租賃物造成損害的,由雙方協(xié)商處理。租賃期滿或合同解除后,乙方有權(quán)將租賃物上一切有關(guān)乙方所使用的企業(yè)標(biāo)識(shí)及注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內(nèi),未經(jīng)甲方同意,乙方不得將甲方提供的上述車(chē)輛轉(zhuǎn)租他人。

七、合同的變更與解除

1.經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致,可以變更或解除本合同。

2.如因租賃物質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方重大人身、財(cái)產(chǎn)損失或無(wú)法滿足乙方正常使用需要的,乙方有權(quán)單方面解除合同并要求甲方賠償損失。

3.如乙方怠于履行雙方約定的應(yīng)由乙方交納的各種保險(xiǎn)、交通管理、危險(xiǎn)品安全管理等費(fèi)用的義務(wù),甲方有權(quán)單方面解除合同。

4.甲乙雙方的勞動(dòng)合同終止時(shí),甲方有權(quán)單方面解除本合同。

5.任何一方單方解除本合同的,應(yīng)當(dāng)以書(shū)面通知另一方。

八、違約責(zé)任

1、在租賃期內(nèi),非因乙方原因造成上述汽車(chē)不能正常使用的,甲方應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內(nèi)沒(méi)有法定事由任意解除合同的,除應(yīng)返還乙方剩余租金外,還應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內(nèi)向甲方提出續(xù)租書(shū)面要求后,因乙方原因?qū)е挛丛谧赓U期屆滿前簽訂書(shū)面續(xù)租合同的,乙方應(yīng)當(dāng)向甲方支付1萬(wàn)元違約金,不足以彌補(bǔ)由此造成的一切損失的(包括但不限于返還已交貨款和雙倍定金、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等),按損失賠償。

九、爭(zhēng)議解決方式

雙方在履行合同過(guò)程中若存在分歧,雙方協(xié)商解決,協(xié)商不成,向(    )仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁解決。

十、通知條款

1、凡涉及雙方權(quán)利、義務(wù)的事宜,雙方應(yīng)以書(shū)面形式通知??捎梢环绞跈?quán)委托、指定專(zhuān)人遞交,或以合法的快遞服務(wù)、電子郵件、傳真發(fā)至另一方在合同中列明的地址。

2、合同中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更,變更方應(yīng)在變更事宜發(fā)生之日起十天內(nèi)書(shū)面通知對(duì)方。變更方如未按前款約定履行通知義務(wù),相對(duì)方按原通訊地址發(fā)出的通知?jiǎng)t為有效送達(dá)的通知。

十一、其他

1、本合同未盡事宜,雙方可根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,共同協(xié)商做出補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)視為本合同不可分割的一部分。

2、本合同自雙方簽字蓋章后生效,一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份,具備同等效力。

本合同一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份,自雙方簽字蓋章日起生效。

本合同條款如與國(guó)家及地方法律、交通法規(guī)等不符時(shí),以相關(guān)法律規(guī)定為準(zhǔn)。本合同如有未盡事宜,經(jīng)雙方協(xié)商簽訂的補(bǔ)充條款及協(xié)議,與合同具有同等法律效力。如雙方協(xié)商無(wú)法解決可向合同簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。

甲方(公章)_________      乙方(簽字)_________

_____年____月____日       ____年____月____日


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    18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)

    陸艷秋會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 26691425人看過(guò)
  • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

    18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報(bào)納稅期限截至8月15日!申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、資源稅。各地方存在微小差異,請(qǐng)納稅人要合理安排時(shí)間,按時(shí)完成報(bào)稅哦!2新電子稅局有變!調(diào)

    沈美霞會(huì)計(jì)師 2024-08-02 09:09:40 27942053人看過(guò)
  • 切記!會(huì)計(jì)離職,不完成這兩項(xiàng)交接,違法!

    01 不完成這兩項(xiàng)交接 違法!工作交接重點(diǎn)之一:變更稅務(wù)信息案例:王女士之前為A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,后來(lái)因個(gè)人原因,辭職到了B公司擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在給B公司辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的時(shí)候,王女士被告知辦理業(yè)務(wù)受限,并且會(huì)影響當(dāng)前企業(yè)的納稅信用評(píng)級(jí)!原因就出在:A公司因長(zhǎng)期不申報(bào)轉(zhuǎn)為了非正常戶

    周育根會(huì)計(jì)師 2024-07-30 14:39:56 30171040人看過(guò)
  • 稅費(fèi)優(yōu)惠為制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添動(dòng)能

      制造業(yè)是立國(guó)之本、強(qiáng)國(guó)之基。近年來(lái),各地依托各自產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì),升級(jí)傳統(tǒng)制造產(chǎn)業(yè),發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)。稅務(wù)部門(mén)主動(dòng)靠前服務(wù),精準(zhǔn)落實(shí)落細(xì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術(shù)船舶集成制造    不久前,我國(guó)自主設(shè)計(jì)建造的7200立方米雙燃料乙烯運(yùn)輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

    沈旭晨會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:20:56 27305435人看過(guò)
  • 臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅務(wù)總局明確了!支付勞務(wù)費(fèi)5大誤區(qū)要知道!

    01臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”?稅局回復(fù):若臨時(shí)工與單位存在雇傭關(guān)系,按照工資薪金所得申報(bào)納稅,若臨時(shí)工與單位不存在雇傭關(guān)系,按照勞務(wù)報(bào)酬所得申報(bào)納稅??此朴薪Y(jié)論,實(shí)則在工作中去用去做的時(shí)候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個(gè)臨時(shí)工到底是不是雇傭關(guān)系呢?可以這樣來(lái)看待這個(gè)問(wèn)題

    華孝哲會(huì)計(jì)師 2024-07-29 09:17:28 30012830人看過(guò)
  • 7月1日起,工資新規(guī)正式實(shí)施!會(huì)計(jì)月薪不到這個(gè)數(shù),單位違法!

    周良會(huì)計(jì)師 2024-07-26 09:12:09 27990663人看過(guò)

王黛雅

中國(guó)至上會(huì)計(jì)

王黛雅高級(jí)會(huì)計(jì)師,專(zhuān)職會(huì)計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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