個人股權轉(zhuǎn)讓慘案，補繳個稅超1800萬！稅務局明確了！個人轉(zhuǎn)讓股權需要繳什么稅？稅率是多少？這 10個常見問題都有答案了！

一、違法事實：

1、2017年11月30日，伍某與潘某簽訂《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，轉(zhuǎn)讓廣州市澤鋒投資有限公司15%股權，股權轉(zhuǎn)讓價格110,000,000元。2017年12月5日、2018年1月8日，潘某共支付伍某股權轉(zhuǎn)讓價款50,000,000元。2018年1月股權變更辦理完成，伍某未按規(guī)定申報繳納財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅。

2、《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》未按規(guī)定申報繳納印花稅。

二、證明依據(jù)：

1、《廣東省廣州市中級人民法院民事判決書》（（2020）粵01民終19686號）、《廣州市白云區(qū)人民法院民事判決書》（（2019）粵0111民初4336號）及相關證據(jù)材料；

2、對你授權代理人進行調(diào)查詢問的《詢問筆錄》；

3、從“國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”打印的《企業(yè)信用信息公示報告》；

4、你出具的《關于股權轉(zhuǎn)讓事項的說明》（2022年4月29日）、《關于股權轉(zhuǎn)讓事項的補充說明》、《關于股權轉(zhuǎn)讓事項的說明》（2022年6月24日）；

5、《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》復印件；

6、稅務征管系統(tǒng)導出個人所得稅、印花稅申報情況；

7、經(jīng)你授權代理人確認的《稅務稽查工作底稿》。

三、處罰決定

1、追征個人所得稅，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依20%稅率，追征個人所得稅18,689,000元[（110,000,000元-16,500,000元-55,000元）×20%]。

2、追征印花稅，按照印花稅“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，依所載金額萬分之五稅率，應追征印花稅55,000元(110,000,000元×0.0005）。

3、加收滯納金，對其上述未按規(guī)定期限申報繳納的個人所得稅18,689,000元、印花稅55,000元，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

四、案例啟示

1、個人以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權，不能分期繳納個人所得稅，應當將整個股權轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。案例中納稅人實際收到股權轉(zhuǎn)讓款50,000,000元，追征個人所得稅時，仍應按照《股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》約定的轉(zhuǎn)讓價格110,000,000元，作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

2、納稅人轉(zhuǎn)讓股權的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。

3、個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

4、扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。

一、個人轉(zhuǎn)讓股權需要繳什么稅？稅率是多少？

1、個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓股權，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅，應納稅額 = （股權轉(zhuǎn)讓收入–股權原值–合理費用） × 20%。

個人股東轉(zhuǎn)讓公司股權（非上市）個稅處理一覽表

注意：個人股東以分期收款方式轉(zhuǎn)讓股權，不能分期繳納個人所得稅，應當將整個股權轉(zhuǎn)讓行為視為一次，一次性計繳個人所得稅。

2、印花稅

納稅人轉(zhuǎn)讓股權的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額（不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分）確定。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為價款的萬分之五。

3、增值稅

個人轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權，不需要繳納增值稅。

二、股權轉(zhuǎn)讓所得如何計算？

股權轉(zhuǎn)讓所得=股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用

合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。比如印花稅，評估費等。

三、股權轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標明的轉(zhuǎn)讓價？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標明的價格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務機關會核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標明的股權轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權相關的收入，也應當一并征稅。

四、什么是與股權轉(zhuǎn)讓相關的收入？

股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。 

小貼士：

1、股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

2、通常情況下股權轉(zhuǎn)讓收入可以根據(jù)股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議據(jù)實確認，但有時候其他與股權轉(zhuǎn)讓相關的收益也要一并計算征稅。同時，也存在主管稅務機關核定收入的情形，以下表列式。

五、什么算股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（三）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

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