作者：吳實訓
2022年，稅局將從這三個指標稽查企業(yè)：
稅負率是大家熟知的稅收指標，指的是實際納稅額同征稅對象的比例。
增值稅的稅負率= (本期應納稅額÷本期應稅主營業(yè)務收入)×100%
增值稅的稅負率受到進項稅額、銷項稅額和收入的影響。
以下幾種情形，企業(yè)非?？赡鼙换?。
1、企業(yè)稅負與本企業(yè)不同期間，與同行業(yè)其他公司對比，變動異常，過高或過低。
2、稅負率與企業(yè)的開票情況、取得支出發(fā)票情況差異過大。
3、企業(yè)的進項變動率遠大于銷項稅額變動率。
4、在水、電等能耗變動不大的情形下，稅負率差異過大。
若稅負率低于預警值，則需要核查有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題。銷項稅額需核查有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、錯用稅率等問題。
稅負率受地區(qū)、行業(yè)、市場情況的影響，例如去年疫情的影響，企業(yè)稅負率普遍下降是合理的。除此之外，以下情形導致的稅負率過低是合理的，稅務機關詢問時提供證明，作出解釋即可。
1、產(chǎn)品附加值低。
2、購進固定資產(chǎn)、購進了規(guī)定資產(chǎn)和不動產(chǎn)導致進項稅額過大。
3、行情波動價格下降。
4、原材料、產(chǎn)成品的庫存大。
企業(yè)所得稅的稅負率=（應納所得稅額÷利潤總額）×100%
企業(yè)所得稅的稅負率偏低需自查是否存在，不計或少計銷售收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
銷售額變動率=(本年累計應稅銷售額—上年同期應稅銷售額)÷上年同期應稅銷售額×100%。
銷售額變動率通常和稅負率結(jié)合來進行監(jiān)控。銷售額變動率超出預警值，企業(yè)可能存在少計收入的問題，說明企業(yè)可能存在偷稅問題。
在金稅三期等大數(shù)據(jù)時代的今天，企業(yè)業(yè)務量的增長或減少是否在行業(yè)、區(qū)域的合理范圍內(nèi)，稅局機關通過一鍵對比，便一目了然。
本期進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務成本）*本期外購貨物稅率+本期運費進項稅額合計
稅務機關會將申報的進項稅額與進項稅額控制額比較，申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額。需要核查是否按照規(guī)定做進項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。
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例如，登記注冊地址是虛擬地址，不符合對外經(jīng)營的條件，法人、財務負責人年齡偏大，成立時間短，但業(yè)務量急劇增加。有這種特征的企業(yè)，非常可能是虛開發(fā)票的空殼企業(yè)，必須嚴查！
很多公司缺少成本費用，就想到買發(fā)票，尤其以建筑公司、勞務公司最多。但即使走了賬、簽訂了合同，但貨物流卻很難一致，在大數(shù)據(jù)稽查的背景下，紙是包不住火的！
稅局對發(fā)票的管理一直都是非常嚴格的，不管是辦理增額還是增量，都會去現(xiàn)場審查，后期也會加大監(jiān)管力度。
免稅的農(nóng)產(chǎn)品一直都是虛開發(fā)票的主要源頭之一。如果企業(yè)有大量的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，就非常容易被稅務局盯上。
同時，如果企業(yè)是用農(nóng)產(chǎn)品核定征收的辦法計算抵扣增值稅的，由于稅額都是自己根據(jù)銷售量、單耗等數(shù)據(jù)計算的，非?？赡芘撟骷?，也是稅局的重點關注對象！
騙取出口退稅由于獲利豐厚，在實務中屢見不鮮。騙稅方式也不斷演進，報關行、貨代等中介機構參與，采用“真實票單、有貨流動、虛構資金”等方式。
注意了，智慧稽查的背景下，稅務將加強與海關數(shù)據(jù)的共享，對報關行、貨代等特殊行業(yè)將進行檢測，對異常的的涉稅行為進行事前的監(jiān)測管理。
隨著稅務與九大商業(yè)銀行的聯(lián)網(wǎng)核查，以及今年大額現(xiàn)金管理制度的陸續(xù)試點，未來公轉(zhuǎn)私必定是嚴查的重點。還想用私戶收款少繳稅？還想用現(xiàn)金發(fā)工資不繳納個稅？查到必罰！
注意，以下9類交易最容易被稽查！
連續(xù)3-6個月零申報或者不申報，將被列為非正常戶。
長期零申報的風險大，打卡視頻學習！
重點檢查滿不滿足稅收優(yōu)惠的享受條件，比如，高新技術企業(yè)，弄虛作假的，一律“摘帽”！
重點稅源企業(yè)由于稅收貢獻大，自然是稽查的重點，即便是報表也要比別人多報送幾張，不光報送給稅務，還有統(tǒng)計局、商務局、工信部等部門。各部門數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)后，企業(yè)就“透明”了，還想弄虛作假？可太難了！
1、電商行業(yè)，賺錢不交稅的時代過去了。
2、建筑行業(yè)，買票的行為實在是太普遍了！
3、勞務派遣行業(yè)，人工費的問題是個大問題。
4、醫(yī)藥行業(yè)，虛開風險非常大。
5、外貿(mào)行業(yè)，出口退稅最容易出問題。
6、高新技術企業(yè)，享受優(yōu)惠多，自然要嚴查！
7、石化行業(yè)：變名銷售現(xiàn)象嚴重，涉嫌虛開犯罪風險大。
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